“十五五”规划税收政策方向 - 规划建议完善地方税与直接税体系 健全资本、经营、财产所得税收政策 规范税收优惠 保持合理宏观税负水平 [1] 宏观税负的定义与计算口径 - 宏观税负通常指一国政府收入占当年GDP的比重 即大口径宏观税负水平 [4] - 不同主体计算口径差异大：税务部门口径（16种税）2024年收入近154,270亿元 占GDP比重11.4% 财政部门口径（18种税）2024年收入近175,007亿元 占GDP比重13% 按一般公共预算收入（含非税）计算 2024年219,734亿元 占GDP比重16.3% [3] - 国际货币基金组织（IMF）及我国财政部采用的广义政府收入（“全口径”）包括一般公共预算收入、政府性基金收入、国有资本经营收入、社会保险基金收入四项 2024年合计333,753亿元 占GDP比重24.8% [4] 我国近年宏观税负变化趋势 - 自2016年中央明确降低宏观税负及减税降费方向后 政策持续落实 2017年起每年全国新增减税降费超1万亿元 部分年度超2万亿元 2020年超2.6万亿元 [7][8] - 同期全国政府收入占GDP比重呈下降趋势 从2015年的28.5%降至2024年的24.8% 9年间下降3.7个百分点 降幅13.0% 2020至2024年各年比重在24.3%至25.1%间波动 显示大口径宏观税负已趋于基本稳定 [8] 宏观税负国际比较与现状分析 - 根据IMF统计 发达国家宏观税负普遍在30%以上 部分超40%甚至50% 发展中国家一般在20%左右 我国当前宏观税负水平明显低于发达国家 [9] - 2024年我国政府收入中 税收收入占比仅52.4% 非税收入占比达47.6% 其中全国社会保险费收入88,263亿元 超过第一大税种增值税收入65,727亿元 相当于全国税收的50.4% [11] 未来政策方向与潜在空间 - 保持合理宏观税负需考虑现状 减税降费或仍有空间 因其有利于促进经济持续稳定发展 从而扩大税基 [9][10] - 通过改革完善税费制度可增加收入 如完善消费税和个人所得税制度 推进房地产税改革 推动“费改税”（如将社会保险费等改为税收）[10] - 通过加强征收管理、提高信息化水平、打击税收违法等措施 可提高征管效率 减少税费流失 [10] - 优化宏观税负结构很重要 应通过改革逐步提高税收收入比重 降低非税收入比重 并适当控制政府债务规模与增速 [11]