增值税优惠政策核心要点 - 财政部与税务总局发布公告，明确了《中华人民共和国增值税法》施行后一系列增值税优惠政策的衔接事项，旨在延续现行制度和做法，公告自2026年1月1日起实施 [1][111] 增值税起征点标准 - 自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易的起征点标准为：按月计税的，月销售额10万元；按季度计税的，季度销售额30万元 [1] - 按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元，一日内发生多次交易的按日适用该标准 [1] 免征增值税项目（长期） - 农业生产者销售的自产农产品免征增值税，但销售外购或加工过的初级农产品需按规定纳税 [2][3] - 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训，以及家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治服务免征增值税 [3][4] - 医疗机构提供的符合价格规定的医疗服务免征增值税，不包括营利性美容医疗机构 [5][6] - 残疾人个人提供的服务免征增值税 [7][8] - 托儿所、幼儿园提供的符合规定收费标准的育养服务免征增值税，超过标准的费用及赞助费等不属于免税范围 [9] - 殡葬服务，包括遗体接运、整容、火化等按规定收费标准或政府指导价管理的服务免征增值税 [10] - 学校提供的学历教育服务（包括初等、中等、高等教育）取得的符合规定的学费、住宿费、伙食费等收入免征增值税，赞助费、择校费等不属于免税范围 [11][12][13][14] - 个人从事金融商品转让业务取得的收入免征增值税 [18] - 美国船级社在特定前提下于中国境内提供的船检服务免征增值税 [18] - 台湾航运及航空公司从事海峡两岸直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税 [18] - 土地所有者出让土地使用权及土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为免征增值税 [18] - 县级以上地方政府或自然资源部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）免征增值税 [18] - 香港市场投资者通过深港通、沪港通买卖A股及通过基金互认买卖内地基金份额取得的收入免征增值税 [18][19] - 被撤销金融机构以财产清偿债务免征增值税，但其所属、附属企业通常不享受此政策 [20] - 人民银行对金融机构的贷款利息收入免征增值税 [21] - 外汇管理部门委托金融机构发放外汇贷款取得的利息收入免征增值税 [22] - 个人（不含个体工商户中的一般纳税人）销售自建自用住房免征增值税 [23] - 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税 [24] - 执罚部门和单位处置罚没财产且收入如数上缴财政的免征增值税 [25] - 一系列现行有效的文件中所列的增值税优惠政策继续实施，涵盖外国政府和国际组织无偿援助项目采购、全国社会保障基金、基本养老保险基金投资、交易型开放式基金（ETF）纳入互联互通、法律援助补贴、国债等债券利息收入、划转充实社保基金国有股权收益运作等 [26][27] 阶段性免征增值税项目（2026-2027） - 自2026年1月1日至2027年12月31日，农膜、滴灌带、滴灌管、有机肥产品免征增值税 [29][30] - 饲料产品，包括单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料、矿物质微量元素舔砖免征增值税，但宠物饲料除外 [31][32][33] - 批发和零售的种子、种苗、农药、农机（包括不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车）免征增值税 [34] - 农民专业合作社销售本社成员生产的初级农产品，以及向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机免征增值税 [35][36][37] - 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，需经主管部门认定并报税务机关备查 [38][39] - 个人转让著作权免征增值税 [40] - 按规定标准收取的高校学生公寓住宿费收入及高校学生食堂为师生提供餐饮服务取得的收入免征增值税 [40] - 家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入免征增值税 [40] - 国家助学贷款取得的利息收入免征增值税 [41] - 福利彩票、体育彩票的发行收入免征增值税 [42] - 社会团体收取的会费免征增值税 [43] - 中国邮政集团有限公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和特殊服务免征增值税 [44] - 从事个体经营的军队转业干部及随军家属，自办理税务登记之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税 [45][47] - 为安置自主择业的军队转业干部或随军家属就业而新开办的企业，若安置比例达到60%（含）以上，自办理税务登记之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税 [45][48] - 供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器免征增值税 [49] - 粮食和商品储备相关收入免征增值税，包括销售政府储备食用植物油、经营军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮，以及国家商品储备管理单位取得的财政利息补贴和价差补贴收入 [49][50][51] - 纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务，以及为大陆与港澳台间货物运输提供的类似服务，在通过金融机构结算等条件下免征增值税 [52] - 合格境外投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）委托境内公司从事证券买卖业务，以及经央行认可的境外机构投资银行间本市场取得的收入免征增值税 [52] - 企业集团统借统还业务中，按不高于支付给金融机构的利率或债券票面利率向下属单位收取的利息收入免征增值税 [53][54][55] - 公募证券投资基金（封闭式、开放式）管理人运用基金买卖股票、债券取得的收入免征增值税 [55] - 经批准的货物期货品种保税交割业务、上海国际能源交易中心的原油期货、大连商品交易所的铁矿石期货以及上海期货交易所的期货保税交割业务免征增值税 [56][57] - 金融同业往来利息收入免征增值税，包括金融机构与人民银行的资金往来、银行联行往来、金融机构间通过同业拆借网络进行的短期无担保资金融通，以及同业存款、借款、代付、买入返售金融商品、同业存单等业务的利息收入 [58][59][60] - 保险公司开办的一年期以上人身保险产品（包括人寿保险、养老年金保险、健康保险等）取得的保费收入免征增值税 [60][61][62][63] - 纳税人提供再保险服务（境内向境外提供的除外），实行与原保险服务一致的增值税政策，符合条件时免征增值税 [63] - 医疗机构接受其他医疗机构委托，按不高于规定价格提供规范所列服务，可适用医疗服务免征增值税政策 [63] - 企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入免征增值税 [63] - 住房公积金管理中心用住房公积金发放个人住房贷款取得的利息收入免征增值税 [64] - 黄金生产和经营单位销售非标准黄金和黄金矿砂（含伴生金）免征增值税 [64] - 四大金融资产管理公司及其分支机构在收购、承接和处置剩余政策性及改制银行剥离不良资产过程中开展的特定业务，如销售抵债资产、取得利息、提供评估审计服务等，免征增值税 [64][65] - 一系列现行有效的文件中关于血站、医疗卫生机构、金融资产管理公司、蔬菜及部分鲜活肉蛋流通、熊猫普制金币、国际运动会、小微企业融资、金融机构小微企业贷款、融资担保、科技企业孵化器、小额贷款公司、供热企业、农村饮水安全、边销茶、国产抗艾滋病病毒药品、金融机构农户贷款、文化事业单位转制、亚洲冬季运动会、世界运动会等的增值税优惠政策继续实施 [66][67][68][69][70][71] 适用简易计税方法的项目 - 自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人销售自行采掘的砂土石料及以其生产的砖瓦石灰、小型水力发电单位（装机容量5万千瓦及以下）销售自产电力、销售自来水、寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品、提供公共交通运输服务、以清包工方式提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务、特定农村金融机构提供金融服务、非企业单位提供研发技术服务等，可选择按3%征收率简易计税 [71][72][73][74][75] - 公路经营企业收取2016年4月30日前开工的高速公路车辆通行费、提供电影放映、仓储、装卸搬运、收派、文化体育服务、非学历教育及教育辅助服务，资管产品管理人运营资管产品发生的应税行为，可选择按3%征收率简易计税 [76][77][78] - 抗癌药品、罕见病药品、中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款等现行有效的增值税优惠政策中涉及简易计税的继续实施 [79] - 自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生2016年4月30日前签订的不动产融资租赁、取得的一级公路等通行费、出租或销售2016年4月30日前取得的不动产、转让当时取得的土地使用权、房地产开发企业销售出租房地产老项目等应税交易，可选择按5%征收率简易计税 [79][80][81][82][83][84][85] - 自2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、销售旧货，可按3%征收率减按2%计算缴纳增值税 [86][87] - 自2026年1月1日起，个人出租住房，可按3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税 [87] - 自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售出租不动产或转让土地使用权外的应税交易，可按3%征收率减按1%征收增值税，预缴项目达到起征点的减按1%预征率预缴 [87] - 住房租赁、二手车经销等有关增值税优惠政策中现行有效的部分继续实施 [87] - 一般纳税人选择简易计税方法后，36个月内不得变更，期限届满后选择一般计税方法的，36个月内不得再选择简易计税 [88] 销售额扣除规定 - 自2026年1月1日至2027年12月31日，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为销售额 [89] - 中国证券登记结算公司提取的证券结算风险基金、收取的资金交收违约垫付资金利息及罚息，允许从含税销售额中扣除 [90] - 经批准的融资租赁业务，其支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税等允许从含税销售额中扣除；融资性售后回租业务，对外支付的借款利息、发行债券利息允许从含税销售额（不含本金）中扣除 [90][91] - 实收资本达到1.7亿元的经省级商务主管部门等批准的融资租赁纳税人，可按上述规定执行 [91] - 提供建筑服务适用简易计税的，支付的分包款允许从含税销售额中扣除 [92] - 一般纳税人提供劳务派遣服务，代付给员工的工资、福利、社保及住房公积金允许从含税销售额中扣除，保安服务公司提供安全保护服务比照执行 [92] - 纳税人提供旅游服务，支付给其他单位的住宿、餐饮、交通、签证、门票及接团费用允许从含税销售额中扣除 [92] - 转让2016年4月30日前取得的土地使用权选择简易计税的，取得该土地使用权的原价允许扣除 [92] - 销售2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产选择简易计税的，以及小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个人销售住房），购置原价或作价允许扣除 [93] - 房地产开发企业销售适用一般计税的房地产项目，受让土地时支付的土地价款及相关拆迁补偿费用允许从含税销售额中扣除，并给出了具体的扣除计算公式和项目公司适用条件 [94][95] - 纳税人开展金银首饰以旧换新业务，旧首饰的作价允许从含税销售额中扣除 [96] - 扣除价款需取得合法有效凭证（如发票、财政票据、支付记录、完税凭证、拆迁协议等）留存备查，否则不得扣除 [96][97][98] - 按规定从销售额中扣除相关价款的，需按特定要求开具发票，部分情况不得开具增值税专用发票 [100] 其他增值税优惠项目 - 自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人提供管道运输服务，增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退 [101] - 自2026年1月1日起，一般纳税人购进农产品，根据不同凭证按9%扣除率计算进项税额 [101] - 自2026年1月1日至2027年12月31日，药品生产企业销售自产创新药，提供给患者后续免费使用的相同创新药不视同应税交易 [101] - 一系列现行有效的文件中关于软件产品、外国驻华使领馆退税、资源综合利用、风力发电等增值税优惠政策继续实施 [102][103] - 自2026年1月1日至2027年12月31日，一系列现行有效的文件中关于粮食企业、集成电路企业采购设备退税、农产品进项税额核定扣除、促进残疾人就业、无偿转让股票、集成电路企业增值税加计抵减、工业母机企业增值税加计抵减、扶持自主就业退役士兵、支持重点群体创业就业、民用航空发动机和飞机、不良债权以物抵债、研发机构采购设备、先进制造业企业增值税加计抵减、宣传文化、支持文化企业、黄金税收等增值税优惠政策继续实施 [104][105][106][107][108][109] - 原“营改增”试点中关于甲供工程建筑服务等两项可选择简易计税的规定自2026年1月1日起停止执行，但此前已适用简易计税的项目可继续按原政策执行 [109]