政策发布与实施 - 财政部与税务总局联合发布《增值税预缴税款管理办法》 该办法自2026年1月1日起施行 并明确此前规定与本公告不一致的以本公告为准 [1] 跨地区提供建筑服务 - 纳税人跨地级行政区提供建筑服务 需向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税 [3] - 跨地区提供建筑服务预征率：适用一般计税方法为2% 适用简易计税方法为3% [4] - 应预缴税款计算公式为：（当期全部含税价款 - 支付的分包款）÷ (1 + 适用税率或征收率) × 预征率 扣除分包款后余额为负数可结转下期继续扣除 [4] - 需按工程项目分别计算并预缴税款 [5] - 预缴时限为纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前 [6] 采取预收款方式提供建筑服务 - 采取预收款方式提供建筑服务 通常向机构所在地主管税务机关预缴增值税 [6] - 若同时属于跨地区提供建筑服务并收取预收款 则需向建筑服务发生地主管税务机关预缴 纳税义务发生后不再预缴 [6] - 预收款方式预征率：适用一般计税方法为2% 适用简易计税方法为3% [7] - 应预缴税款计算公式为：（当期取得的预收款 - 支付的分包款）÷ (1 + 适用税率或征收率) × 预征率 扣除分包款后余额为负数可结转下期继续扣除 [7] - 需按工程项目分别计算并预缴税款 [7] - 预缴时限为收到预收款之日起至次月纳税申报期结束前 [7] 采取预售方式销售房地产项目 - 房地产开发企业采取预售方式销售自行开发的房地产项目 需向机构所在地主管税务机关预缴增值税 [8] - 自行开发包括在依法取得土地使用权的土地上进行建设 以及购入未完工项目继续开发并以自己名义销售的情形 [8] - 应预缴税款计算公式为：当期取得的预收款 ÷ (1 + 适用税率或征收率) × 3% [8] - 预缴时限为收到预收款的次月纳税申报期内 [8] 转让或出租异地不动产 - 纳税人转让或出租与机构所在地不在同一县内的不动产 需向不动产所在地主管税务机关预缴增值税 [9] - 转让不动产不包括房地产开发企业销售自行开发的房地产项目 [10] - 出租不动产不包括提供道路通行服务 [11] - 转让异地不动产预征率：一般纳税人为5% 小规模纳税人为3% [11] - 转让非自建不动产时 应预缴税款计算公式为：（当期全部含税价款 - 不动产购置原价或取得时的作价）÷ (1 + 适用税率或征收率) × 预征率 扣除项需凭发票或法律文书等有效凭证 [11][12] - 转让自建不动产及个体工商户中的小规模纳税人销售购买不足2年的异地住房 应预缴税款计算公式为：当期全部含税价款 ÷ (1 + 适用税率或征收率) × 预征率 [11][12] - 出租异地不动产预征率：一般纳税人适用一般计税方法为3% 适用简易计税方法为5% 小规模纳税人（不含个体工商户出租住房）为3% 小规模纳税人中的个体工商户出租住房按实际征收率确认预征率 [12] - 出租异地不动产应预缴税款计算公式为：当期全部含税价款 ÷ (1 + 适用税率或征收率) × 预征率 [12] - 预缴时限为纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前 [12] 油气田企业跨省销售相关服务 - 油气田企业跨省销售与生产原油、天然气相关的生产生活服务 需向服务发生地主管税务机关预缴增值税 [13] - 油气田企业指在境内从事原油、天然气生产的企业 不包括按规定缴纳增值税的中外合作开采海洋石油、天然气的纳税人 [13] - 相关服务不包括出租不动产 [14] - 预征率：新疆地区为5% 其他地区为3% [14] - 应预缴税款计算公式为：当期全部含税价款 ÷ (1 + 适用税率或征收率) × 预征率 [14] - 预缴时限为纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前 [14] 征收管理细则 - 按规定应预缴增值税的小规模纳税人 当期在预缴地实现的全部价款及预收款（不含增值税）合计未达增值税起征点的 无需预缴税款 [15] - 纳税人预缴的增值税税款 可凭完税凭证在当期增值税应纳税额中抵减 抵减不完的可结转下期继续抵减 [15] - 从事跨地区或预收款方式建筑服务的纳税人 需自行建立预缴税款台账 按项目逐笔登记含税价款、分包款、预缴地、已预缴税款及完税凭证号码等内容 [15] - 上述建筑服务纳税人预缴时 需出示与发包方的建筑合同、与分包方的分包合同及从分包方取得发票的复印件或电子件 发票须注明建筑服务发生地所在县名称及建筑项目名称 [15] - 纳税人应按规定向服务或资产所在地主管税务机关预缴税款 若超过规定预缴期限6个月没有预缴 将由机构所在地主管税务机关按《税收征收管理法》处理 [16] - 跨省开采石油、天然气的油气田企业 由总机构汇总计算应纳税额并按各油气田产量比例分配 各油气田按分配额向所在地税务机关缴纳 具体计算办法由总机构所在地省级税务机关商定 [16] - 在省内开采石油、天然气的油气田企业 其增值税计算缴纳方法由各省财政和税务部门确定 [16]