财政背景与税收征管趋势 - 2025年全国税收总收入为176,363亿元，同比仅微增0.8% [2][17] - 个人所得税收入增速高达11.5%，显著超过增值税、企业所得税等其他税种 [3][18] - 个人所得税的快速增长，很大一部分贡献来源于对境外所得的征缴 [3][18] - 机构普遍预测2026年财政收入增长依然不会太快，财政赤字率可能维持在4%左右 [4][20] - 在此财政背景下，加强对高净值人群境外所得的税收管理，成为优化税源结构的重要路径 [5][21] 税收征管技术基础与信息透明化 - 全球共同申报准则（CRS）是信息交换系统，已有120多个国家和地区参与，旨在打击跨境逃税 [6][22] - 中国自2017年开始执行CRS，税务部门可通过金融机构获取非居民在境外的银行、证券、信托账户的余额、交易记录及持有人信息 [7][23] 1 - 税务部门获取的境外数据需与国内的“金税四期”系统进行交叉比对，预计到2026年数据对齐将基本完成，征管效率将大幅提升 [7][23] - 美国虽未加入CRS，但中美之间存在税收协定下的专项情报交换机制，数据对齐被认为是时间问题，通过美国券商投资美股也可能面临补税 [7][23] 征管力度升级与追溯规则 - 从2024年下半年开始，税务部门已通过个税APP弹窗、短信、电话等方式，要求纳税人自查并申报境外收入，当时追溯范围主要为近3年（以2022、2023年为主） [8][24] - 进入2026年，征管节奏明显加快，官媒明确税务机关对不申报或计算错误导致少缴税的，可在三年内追征税款和滞纳金；构成偷税的将依法处理 [9][25] - 当前对境外收入的补税追溯期已被拉长，最早可追溯至2020年甚至2017年 [9][25] - 追溯时效取决于行为性质：非故意少缴税，一般追溯3年；累计少缴税额超过10万元可延长至5年；而故意偷税则无限期追溯 [10][26] - 对于故意偷税行为，除补缴税款和滞纳金外，还可能处以少缴税款0.5倍至5倍的罚款 [10][26] - 自2017年中国执行CRS后发生的偷税行为，可能形成完整证据链，使税务部门的追溯于法有据 [11][27] 境外所得纳税申报具体规则 - 中国税收居民需就全球所得在中国申报纳税，申报期为次年3月1日至6月30日，申报范围包括境外工资、资产出售（如卖房炒股）收益、利息、股息等各类收入 [11][27] - 对于股票投资，纳税遵循“实现制”，仅对实际卖出变现产生的收益征税，账面浮盈不纳税 [11][27] - 盈利部分按当年兑现盈利减去当年兑现亏损后的净额计算，净额为正值则按20%税率缴税 [11][27] - 2022年至2024年期间取得的股息收入，无论该年度整体投资盈亏，均需按20%税率补税；若已在来源地被预扣10%税款，凭证明补缴差额10%即可 [11][27] - 逾期申报将产生滞纳金，按年化18%的利率自每年6月30日（汇算清缴截止日）起计算 [11][27] - 不同市场投资税务处理有异：通过A股通买入的A股，其收益盈亏和股息均无需缴税 [12][28]；通过港股通投资港股在税务上可能更合算，建议长期持有以减少交易 [11][27] - 投资亏损不能进行跨年度抵扣 [13][29] - 申报补税途径包括通过个税APP更正年度汇算，或前往税务局现场办理 [13][29] 典型案例与行业影响 - 各地税务局曝光的补税案例涉及金额巨大，例如：广东刘某补缴170万元、深圳周某336万元、厦门富某698.7万元、四川李某665.9万元、福建刘某某561.45万元 [3][19] - 这些案例表明，一旦被稽查，涉及补缴的金额可能远超一般人想象 [3][19] - 在全球金融账户信息透明化趋势下，海外收入被税务部门掌握只是时间问题 [14][30] - 业内人士建议，纳税人应主动研究如何合法享受税收优惠，例如利用双边税收协定避免双重征税，进行提前规划和合法税务筹划 [14][30]