政策核心内容 - 全年一次性奖金单独计税优惠政策延续至2027年12月31日 纳税人可在2026年及之前年度对一次性奖金在单独计税与并入综合所得计税之间自由选择[1] - 个人所得税APP年度汇算均支持两种计税方式 纳税人可直观对比应退补税额并选择精准节税[1] - 一个纳税年度内 每位纳税人仅能使用一次单独计税优惠 分次发放的奖金仅可选择一笔按全年一次性奖金计税 且全年一次性奖金不可拆分操作[3] 计税方式详解 - 单独计税方式为奖金不与工资薪金合并 以奖金除以12个月的数额对照月度税率表计算税额 可避免因合并收入导致税率跳档 适合收入较高、奖金数额较大的人群[1] - 并入综合所得计税方式为将奖金与全年工资、劳务报酬等合并计税 可充分利用6万元基本减除费用、三险一金、子女教育、赡养老人等专项附加扣除 适合年收入偏低、扣除项目较多的纳税人[1] - 操作基本原则是在合规合法情况下选择适用的税率 并确保所得收入在计税时税率不跳档[2] 计税方式选择实例 - 年收入6万元、三险一金扣除1万元、专项附加扣除2.4万元、年终奖2万元的纳税人 并入综合所得计税需缴纳个税0元 单独计税则需缴纳600元个税[2] - 年收入30万元、三险一金3万元、专项附加扣除2.4万元、年终奖8万元的纳税人 并入综合所得计税适用税率跳至20% 单独计税则适用10%的税率 单独计税更节税[2] 操作流程与汇算规定 - 纳税人可通过个税APP在办理年度汇算时 进入工资薪金栏目点击奖金计税方式选择 分别勾选“单独计税”和“全部并入综合所得计税” 系统自动核算应纳税额与退补金额 选择税额更低的方式确认申报即可[2] - 个人所得税年度汇算时间为每年3月1日至6月30日 在中国境内无住所的纳税人在此期限前离境的可在离境前办理[3] - 年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的 或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的 居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴[3]