2025年度个人所得税汇算清缴政策与安排 - 2025年度个人所得税综合所得汇算清缴办理时间为2026年3月1日至6月30日 [1] - 纳税人若需在3月1日至3月20日期间办理，需自2月25日起通过个人所得税APP提前预约 3月21日至6月30日期间则无需预约 [1] - 年度汇算指纳税人需汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得合并计税 并向税务机关办理汇算结清应退或应补税款 [4] 汇算计算公式与范围 - 应退或应补税额计算公式为：[（综合所得收入额 - 60000元 - “三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 符合条件的公益慈善事业捐赠）× 适用税率 - 速算扣除数] - 已预缴税额 [4] - 汇算范围仅涉及四项综合所得 不涉及财产租赁等分类所得及按规定不并入综合所得计算纳税的所得 [4] 无需办理年度汇算的情形 - 在2027年12月31日前 纳税人取得的综合所得已依法预缴个人所得税的前提下 若年度综合所得收入不超过12万元且需要补税 可免于办理汇算 [5] - 在2027年12月31日前 纳税人取得的综合所得已依法预缴个人所得税的前提下 若年度汇算清缴补税金额不超过400元 可免于办理汇算 [5] 需要办理年度汇算的情形 - 已预缴税额大于汇算实际应纳税额且申请退税的 需要办理汇算 [8] - 已预缴税额小于汇算实际应纳税额且不符合免办汇算情形的 需要办理汇算 [8] - 因适用所得项目错误或扣缴义务人未依法履行扣缴义务 造成纳税年度少申报或未申报综合所得的 需要办理汇算 [8] 全年一次性奖金计税方式选择 - 在办理年度汇算时 可选择将“全年一次性奖金”收入并入综合所得计税 也可选择其中一笔奖金单独计税 [8] - 单独计税指将全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额 按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数并单独计算纳税 [8] - 合并计税指把年终奖并入当年综合所得一并计算纳税 一般而言 若工资收入大于年终奖收入 可选择单独计税以适用较低税率档 纳税人可比较两种方式选择退税多或补税少的一种 [8]