注册会计师法修正草案核心观点 - 草案旨在通过“严准入、强监管、重追责”解决行业突出问题，压实资本市场“看门人”责任，以法治化手段推动行业“良币驱逐劣币”，为资本市场高质量发展提供更坚实的审计保障 [1] 行业背景与修法必要性 - 现行注册会计师法于1993年制定，2014年修正，截至2024年底全国共有会计师事务所约1.1万家，注册会计师约10万人 [2] - 近年来出现执业行为不规范、“看门人”职责不到位、监管措施不完善、处罚力度不够、企业财务信息失真及审计造假频发等问题，有必要对现行法进行针对性修改 [2] 严把行业准入关 - 草案将会计师事务所设立审批由“先照后证”调整为“先证后照”，即先申请执业许可再领取营业执照，强化准入管理的“质量导向” [2][3] - 明确对会计师事务所从事上市公司审计服务实施准入管理，旨在通过服务分层构建以服务质量和专业胜任能力为基准的治理模式 [2][3] - 从源头把控机构资质、人员能力和风控水平，有助于形成“准入—执业—监管”闭环，守住资本市场第一道防线 [3] - 2019年证券法修订后，会计师事务所从事证券服务业务由审批改为备案，从事机构从40家迅速增加至超100家；2025年4月修订《备案办法》加强全链条监管并完善“有进有出”机制 [4] - 截至2026年1月9日，从事证券服务业务的会计师事务所有104家，自2025年《备案办法》修订后已有9家注销备案（1家被禁止，8家自行注销） [6] 大幅提高违法成本与强化追责 - 草案增加执业禁止性规定，包括不得出具虚假报告、未履行必要程序不得发表不恰当意见、不得冒用他人名义、不得采用不正当方式招揽业务等，将执业底线法定化 [5] - 将违规出具报告的处罚额度由现行法最高处违法所得5倍罚款提高至10倍；情节严重的可暂停业务直至吊销执业许可；因出具虚假报告被追究刑事责任的注册会计师终身禁业 [5] - 此举核心是大幅提高违法成本，让造假得不偿失，预计将对审计造假行为形成强大震慑 [6] - 2025年，财政部对45家会计师事务所采取暂停业务1个月至12个月的行政处罚，并撤销多家执业许可 [6] - 2025年，证监会对会计师事务所处罚45家次，罚没金额合计4.28亿元；2026年以来，已对3家会计师事务所作出行政处罚，罚没金额合计超1600万元 [7] 从源头遏制财务造假与构建长效机制 - 草案是资本市场财务造假惩防体系的关键一环，通过强化审计全链条监管，有助于从源头遏制财务造假 [8] - 修正案是对资本市场基础性制度的关键补强，推动形成上市公司与会计师事务所监管的双向协同，提升信息披露质量 [8] - 草案旨在建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制、强化事中事后监督、大幅提高违法违规成本的立体治理体系，构建“不敢造假、不能造假、不想造假”的长效机制 [8] - 良好的审计服务市场有助于抑制上市公司造假行为，厘清责任边界，塑造资本市场良好的投资环境 [8]