报告行业投资评级 文档未提及相关内容 报告的核心观点 - 吉尔吉斯共和国税收收入占GDP的比例高于多数中低收入国家，但复杂的税收结构、狭窄的税基和税收管理的薄弱环节对税收可持续性构成风险，并造成纳税人之间税负不均 [9] - 2021 - 2023年税收收入表现显著改善，但主要得益于进口增值税，这可能归因于对俄罗斯实施贸易制裁后的贸易转移，这些一次性特殊收入在进行中长期税收收入预测和制定税收政策时应单独处理 [9] - 报告提出一系列改革措施，包括拓宽个人所得税、企业所得税、消费税和财产税的税基，推进税收管理数字化，以提高税收效率、促进经济增长 [12][16] 根据相关目录分别进行总结 宏观财政背景与审查范围 - 吉尔吉斯共和国政府面临抑制通胀、维持财政平衡和重建宏观经济缓冲的艰巨任务，2022年经济增长9%，2023年预计增长6.3%，中期GDP增长预计稳定在4%左右 [18] - 2021 - 2023年财政收入占GDP的比例从31.4%增至38.5%，财政支出占比从26.1%增至30.3%，2023年预计有0.1%的财政盈余，但2024年可能出现财政赤字 [19] - 政府的税收收入预测过于乐观，与世界银行和IMF的预测存在较大差距，需要采取措施提高税收和支出效率 [19] 税收收入结构与趋势 - 吉尔吉斯共和国税收结构严重依赖间接税，直接税税基狭窄，间接税平均占总税收收入的71%，增值税是最重要的税种，平均占总税收收入的55% [23] - 2022年税收收入结构发生显著变化，企业所得税和资源税占GDP的比例大幅增加，部分原因是Kumtor公司按时支付了以往年度的大量税款 [26] - 2022 - 2023年，贸易制裁推动的转口贸易大幅增加，为增值税收入做出了重要贡献，但这些一次性收入在进行税收收入预测和制定税收政策时应单独处理 [29] 关键税收工具 个人所得税 - 个人所得税对个人收入征税，税率为10%，部分特殊情况适用5%的税率，现行的统一税率结构未能有效促进收入再分配，建议采用更累进的税率结构并增加标准扣除额 [34] - 就业收入包括工资和实物福利，但实物福利的估值规则有限，可能导致就业收入低估和漏报，应提供主要类别的实物福利估值规则 [36] - 资本利得需缴纳个人所得税，但部分豁免规定可进行简化，一些个人所得税豁免应进行审查，以确保其针对性和合理性 [37][39] 企业所得税 - 企业所得税对法人实体和个体企业家按年征收，税率为10%，低于全球和地区平均水平，建议将税率提高至15%，以增加税收收入并与全球最低有效税率保持一致 [44] - 企业所得税税基通过豁免和税收优惠政策被缩小，折旧、研发支出和财务会计标准等方面存在一些问题，需要进行审查和调整 [47][48] - 存在多项企业所得税豁免，应进行简化和评估，以确保其有效性和合理性，成本型税收激励措施比收入型激励措施更能有效促进投资 [52][57] 增值税和销售税 - 增值税税率为12%，低于欧洲和全球平均水平，建议将税率提高至最高15%，以抵消销售税废除带来的收入损失 [69] - 增值税登记门槛较高，且企业可选择进入简化税制，这可能导致很少有小企业进行增值税登记，建议重新审视登记门槛并考虑降低 [75] - 增值税退款设计有改进空间，应限制超额进项税额的结转期限，并改进退款系统以确保及时退款，同时审查和消除中间供应的豁免 [78][80] - 销售税对商品和服务销售征收，与增值税并存增加了合规和管理的复杂性，建议废除销售税并将其部分内容纳入其他更有针对性的措施 [86][87] 特殊税收制度 - 自由经济区的企业可免缴所有税款，但应严格限制国内供应水平，并将税收优惠限于间接税，若提供企业所得税优惠，应采用成本型激励措施 [89][92] - 高科技园区的居民可免缴企业所得税、销售税和增值税，但全球最低税将适用于符合条件的跨国企业，建议审查高科技园区的豁免政策，特别是全球最低税的潜在影响 [94][95] 小企业税收 - 小企业在遵守基于账户的税收制度方面存在困难，现行的小企业税收制度复杂，包括自愿专利制度、简化税制和零售销售税等 [96][99] - 建议将小企业税收限于非增值税登记企业，对小企业按营业额的2% - 5%征税，区分商品贸易商和服务提供商 [101] 消费税 - 消费税通常对产生负面外部性的商品征收，吉尔吉斯共和国的消费税制度包括对酒精、烟草、石油产品等的征税 [101] - 建议确保烟草产品的消费税税率符合世卫组织指南，审查酒精饮料、石油产品和非酒精含糖饮料的消费税税率，引入消费税税率自动调整规则 [110] 矿业税收 - 吉尔吉斯共和国的矿产资源归国家所有，矿业财政制度旨在平衡政府和投资者的利益，通常包括特许权使用费和基于利润的税收工具 [110][115] - 建议修订矿业税收制度，使其更符合国际规范，引入企业所得税，使特许权使用费税率可变并与黄金价格挂钩 [118] 财产税 - 财产税包括对住宅和商业建筑、非农业土地、农业土地和车辆的征税，税基基于公式而非地籍或市场价值 [118] - 建议逐步转向以市场价值为基础征收不动产财产税，并更新财产价值登记册 [123] 税收缺口 自上而下评估税收缺口 - 自上而下的方法关键取决于影子经济的估计，基于三种数据来源，开发了两种影子经济情景来估计直接税和间接税的税收缺口 [124] - 结果显示，影子经济产生的总税收缺口平均为4.3%，在低情景下，税收缺口占GDP的3.5% - 5.0%；在高情景下，平均税收缺口为7.2%，占GDP的6.2% - 8.7% [127] 自下而上评估税收缺口 - 基于吉尔吉斯国家税务服务局提供的详细数据和标准税收缺口方法进行分析，过去五年总体税收缺口从2018年的约9.7%增至2022年的13.1% [131] - 增值税和消费税缺口对国内消费和进口的综合影响是总体税收缺口的主要来源，其余缺口由家庭的直接税（个人所得税和财产税）和企业部门的直接税（企业所得税和矿业税）构成 [131] 按税收工具评估税收缺口 - 个人所得税缺口估计约为潜在个人所得税的26%，或占GDP的0.9%，主要原因是数据有限，无法可靠评估税收缺口 [135] - 企业所得税缺口相对比例从2018年的近64%降至42%，平均每年造成约0.4%的GDP税收损失，应继续努力减少企业所得税缺口 [137] - 矿业税收收入在过去五年增长强劲，2021 - 2022年税收缺口增加至GDP的0.4%，主要原因是黄金精矿生产和销售的价格和实际税收支付增长较快 [137][139] - 增值税是吉尔吉斯共和国最大的税收来源，占总税收收入的45%和官方GDP的9.2%，增值税缺口主要由对进口的依赖、大量的免税和零税率商品以及庞大的非正式经济造成 [140]