行业投资评级 - 报告对塞尔维亚的行业投资评级为“符合BEPS行动14最低标准”，塞尔维亚在大多数方面达到了最低标准的要求，但仍需在某些方面进行改进[20][21] 核心观点 - 塞尔维亚拥有64个税收协定网络，所有协定都包含相互协商程序（MAP）条款，旨在解决税收协定解释和适用中的争议[20][26] - 塞尔维亚的MAP程序在大多数方面符合BEPS行动14的最低标准，但仍需在某些税收协定中引入或修改条款，以确保完全符合标准[21][22] - 塞尔维亚的MAP案件数量较少，2021-2022年期间仅关闭了1个案件，平均解决时间为6.53个月[23][28] 税收协定网络 - 塞尔维亚的64个税收协定中，大多数遵循OECD税收协定范本第25条的第1至第3款，但仍有8个协定需要修改以完全符合BEPS行动14的最低标准[20][21] - 塞尔维亚已签署并批准了《多边公约》，通过该公约修改了5个税收协定，使其符合BEPS行动14的最低标准[21][37] MAP案件处理 - 塞尔维亚的MAP案件数量较少，2021-2022年期间，塞尔维亚的MAP案件库存从5个增加到7个，仅关闭了1个案件[23][28] - 塞尔维亚的MAP案件解决时间较短，2021-2022年期间关闭的1个案件平均解决时间为6.53个月[23][28] - 塞尔维亚的MAP案件处理资源有限，仅有一名工作人员负责MAP案件处理，且该工作人员还负责其他国际税收事务[26][87] MAP指导与透明度 - 塞尔维亚于2019年发布了MAP指导文件，详细说明了MAP的可用性和使用方式，并提供了纳税人提交MAP请求所需的信息和文件[26][64] - 塞尔维亚的MAP指导文件在透明度方面表现良好，但未明确说明是否适用于转移定价、反滥用条款等特定情况[66][67] MAP统计与监控 - 塞尔维亚的MAP统计数据显示，2021-2022年期间，塞尔维亚的MAP案件库存有所增加，但案件解决率较低[23][28] - 塞尔维亚的MAP统计数据在2021年存在错误报告的情况，特别是在2018年之前的案件统计中[84][94] MAP协议实施 - 塞尔维亚的国内法律规定了MAP协议的实施时间限制，通常为5年，但在某些情况下可延长至10年[93][141] - 塞尔维亚的税收协定中，部分协定未包含与OECD税收协定范本第25条第2款第二句等效的条款，这可能导致MAP协议无法及时实施[58][144]