报告行业投资评级 未提及相关内容 报告的核心观点 - 增加税务官员的实地存在对中小企业的纳税合规性和纳税意愿的整体影响不显著，但在最大城市有短期合规性提升，在其他地区有持续的纳税意愿提升 [5] - 干预对纳税合规性的因果影响不明确，但为未来实验提供了经验教训 [18] - 研究结果表明纳税人在被询问纳税意愿和合规性时可能不诚实，且不同地区对税务官员存在的反应不同 [84] 根据相关目录分别进行总结 1. 引言 - 对中小企业征税具有挑战性，财政收益不确定且政府执行成本高，税务机关正采用准自愿策略提高合规性，但中小企业对税务机关更密切参与和社区存在的反应尚不清楚 [10] - 研究通过在坦桑尼亚的实地实验，探讨中小企业对税务官员增加当地存在的反应，实验嵌入对中小企业的调查中，随机分配部分地区有税务官员在场 [10] 2. 背景 - 坦桑尼亚是中低收入国家，经济增长 5.2%，依赖农业，商业和贸易服务部门重要但多为非正式，新企业创建率低 [25] - 税收是主要国内资源，但税收与 GDP 比率低，约 400 万纳税人注册，小公司贡献小，中型企业贡献 18.8%，大型企业贡献 58.7% [26] - 推定纳税人按年营业额估算纳税，税务征收存在问题，税务机关采取简化税制、宣传活动等措施提高合规性 [28][30] 3. 研究设计 - 研究涉及 1210 家中小企业，分布在 119 个选区，涵盖多个行业，样本设计确保不同规模和经济活动的代表性 [32] - 嵌入集群随机实地实验，随机分配选区为控制组和处理组，处理组调查时有税务官员作为观察员，控制组只有调查员 [36][37] - 利用税务行政数据，包括 2022 年 1 月至 2024 年 3 月推定纳税人的支付记录，通过匹配和链接数据，最终样本为 119 个选区的 40180 名纳税人 [39][42] - 进行平衡测试，结果显示处理组和控制组在干预前 3 个月和 5 个月的平均支付金额无显著差异，且两组在人口统计、企业特征等方面具有可比性 [43][46] - 采用方程 $Y_{i w}=\alpha+\beta T_{w}+\mathbf{X}_{i w}\gamma+\epsilon_{i w}$ 分析税务官员存在对调查响应的影响，标准误差在选区层面聚类 [47] 4. 结果 4.1 数据收集第一波：调查 - 处理组在纳税意愿方面有总体提升，在不拒绝纳税直至服务改善方面有显著影响，综合纳税意愿指标也有显著效果 [52][54] - 处理组在义务意识、奖励偏好等二级结果上有负面影响，可能是受访者为避免责任而不诚实回答 [55][56] - 受访者纳税意愿因问题而异，月营业额高、批发零售贸易企业以及直接参与法律义务决策的受访者纳税意愿较高，税务官员在场使受访者更愿意纳税 [57][59] - 调查结果显示企业对坦桑尼亚税务管理持积极态度，但认为税法复杂 [61] - 选区层面的税务支付数据显示，总体上税务官员的当地存在对推定税制下纳税人的行为无影响，但在东部地区有短期积极影响，在南部地区有中期负面影响 [64][66][67] 4.2 数据收集第二波：调查 - 第二波调查旨在探索第一波结果和选区层面行政数据结果的机制，发现处理组在拒绝纳税直至服务改善方面的不同意程度更强，综合纳税意愿指标为正且显著，证实了处理效果的持续性 [70][71] - 处理组受访者更可能认为税务机关公平对待纳税人，且认为税务机关便于纳税申报，但这些看法与行政数据中的合规结果不符 [75] - 第二波调查结果表明处理组在多个结果上的看法与控制组有显著差异，税务官员存在的影响具有长期性 [82] 5. 讨论和结论 - 研究探讨了税务机关增加当地存在对纳税人态度和行为的影响，介于传统强制合规和地方基础设施投资改善合规之间 [83] - 研究结果未明确税务官员增加当地存在对合规性的影响，纳税人在纳税意愿和合规性方面可能不诚实回答 [84] - 纳税意愿提升但行为未改善可能是纳税人不诚实回应，合规性改善但纳税意愿未提升可能是干预增加了执法可信度或信任感 [84][86] - 干预展示了通过税务机关进行实验的前景和挑战，需要进一步研究以了解高度集中的税收管理环境中当地存在如何提高合规性 [87]