报告核心观点 - 津巴布韦2024年预算中增值税改革预计使增值税收入增加占GDP的0.88%，但会使贫困人口增加1.4个百分点、不平等度提高0.14个百分点，因此增值税改革需伴随横向扩展的补偿机制，且建立补偿机制需投资建立全国社会登记册和开发有效目标机制 [10][95] 分组1：引言 - 税收和转移支付可影响收入分配，许多国家对耐用消费品和奢侈品征标准税率，对基本和必需品免税或零税率，但增值税并非有效资源再分配方式，扩大增值税基数并将增加收入重新分配给贫困家庭或全民现金转移计划更有效 [13] - 2023年11月津巴布韦宣布增加税收收入措施，包括改革增值税零税率和免税范围，理解增值税结构变化的福利和分配影响很重要，可为采取补偿机制提供可能 [14] - 报告将增值税差距分析与部分财政影响分析框架结合，评估2024年预算中改革的财政和分配影响，并按现有增值税结构和拟议改革、方法与数据、主要发现、政策建议顺序展开 [15] 分组2：增值税结构在津巴布韦及拟议的变更 增值税在津巴布韦的历史 - 增值税是基于消费或目的地的间接税，在全球占政府收入五分之一，自2009年以来在津巴布韦成为最大税收收入贡献者，受国家《增值税法》和2003年法规SI 273监管 [16] - 津巴布韦税收体系可追溯到20世纪90年代改革，旨在建立独立收入机构、用增值税取代销售税遏制逃税，还建议划分纳税人基础，未进行增值税登记属违法行为，部分经济活动运营商可不强制登记 [17] - 津巴布韦实行四种增值税税率，分别是15%标准税率、对生皮出口征收5%税率、未加工铬的20%税率以及特定商品和服务适用0%税率，注册操作者税务义务是销售额输出税与采购/输入材料输入税差额 [18] - 增值税可增加政府收入并提高税收管理体系效率，津巴布韦引入预提税制度，2024年对与非增值税注册公司交易引入额外5%预提税 [19] 2024年增值税结构变化 - 为增加国内税收动员，2024年预算宣布多数之前免税基本商品转移到免税范围，部分物品调整到标准税率，零税率主要适用于出口，限制增值税免税或零税率商品数量可能增加财政收入，但可能损害低收入家庭 [22][25] 分组3：数据和建模方法，用于模拟增值税改革的影响 数据 - 家庭消费信息来自2017年贫困、收入、消费、支出调查（PICES），食品消费数据通过30天日记法收集，非食品支出数据通过30天回忆法收集，津巴布韦官方福利衡量指标是人均消费 [26] - 供给与使用表使用2012年开发的表格，提供了关于120个产品类别总供应量信息以及它们在36个部门的使用情况 [26] - 增值税征收和结构信息来自津巴布韦财政部和ZimRA，依靠增值税法案和规章了解税率，不明确时依赖替代资源，使用非正式数据库推断津巴布韦非正式购买份额，用世界银行前景组开发的非正规经济数据库估计总体非正规性 [27][28] 方法学 - 增值税税差分析：通过2012年供应 - 使用表计算增值税税差，分解为政策和合 规性差距，估计了2024年之前和考虑2024年改革两种情况下的增值税政策差距 [28][30] - 分布分析（财政影响方法）：采用财政影响法衡量增值税负担和改革对家庭分配的影响，过程包括准备家庭消费数据集、生成并增强输入 - 输出表、归因非正规消费份额、模拟增值税支付 [33] - 模拟潜在的薪酬场景：结合增值税税额差距分析和财政影响分析结果，分析三种补偿情景下取消增值税免税项目税收收益再分配的财政和分配效应，估算每种情景下的潜在财政收益 [44][46] 分组4：结果 增值税差距分析 - 当前增值税税差：津巴布韦增值税的c效率从2012年的0.37下降到2022年的0.29，增值税差距从2012年的5.2%上升至2022年的5.7%，2022年详细计算的增值税税额差距为5.4%，政策差距为GDP的4.1%，合规差距为GDP的1.3% [47][48] - 增值税政策差距在2024年改革之下：2024年预算改革可能使GDP增长0.88%，有效税率比率从2022年末的6.41%增加至8.24%，增值税税差从2022年的GDP的5.62%下降到预计的2024年的5.36%，政策差距从GDP的4.3%下降到3.42% [50] 分布分析（财政影响方法） - 模拟增值税支付：最贫困家庭非正式消费比例最高为83%，随收入增加下降，非正规性使增值税总额减少17%，富裕家庭受益更多 [53] - 改革前情景：增值税是累进制，卡库尼指数为15.2，但增值税免税好处更大一部分流向富裕家庭，44%的增值税免税额归于最富有家庭 [57][59] - 取消所有免税和零税率措施：2024年增值税计划使增值税累进性大幅降低，Kakwani指数从基线13.3下降至1.3，取消所有免税或零税率措施后增值税稍不那么累进，卡库尼指数为11.6 [61] - 消除非正式性：去除非正式性使增值税累进性降低，但仍有再分配效应，移除所有非正式交易将底层四个十分位家庭增值税支付额翻倍，绝对值上富裕家庭额外增值税更高 [72][74] - 消除所有扭曲：完全取消免税和零税率以及增值税完美管理不可行，但可确定改革上限影响，此时增值税累进性略低于原始家庭消费，食物贫困线下贫困人口数量增加约6个百分点 [79][82] 2024年预算改革及补偿方案 - 情景1：将额外收入完全分配给人口底部的40%，可使贫困率从30.6%降至22.7%，表明当前增值税免税和零税率设置不是减少贫困和不平等的有效方式 [87] - 情景2：补偿底层40%人口的损失，转移后食物贫困率与基线水平相同，国库可额外获得GDP的0.73%，确立了改革好处高于成本 [88][90] - 场景3：补偿和谐社会现金转移（HSCT）项目当前受益者的损失，补偿财政成本低，但不能减少高贫困头数和不平等，说明当前社会保障制度不效率和无效 [91] 分组5：结论 - 报告分析增值税漏税现象和改革的社会福利分布效应，增值税更累进制，取消减损或加强纳税执行机制若无抵消体制会增加贫困人口和贫困差距，2024年预算改革预计增加增值税收入但也会带来负面影响，增值税改革需伴随补偿机制，建立补偿机制需大量投资 [94][95]