报告核心观点 报告展示了国际货币基金组织（IMF）世界收入纵向数据库（WoRLD）背后的方法论，该数据库追踪自1990年代初以来193个国家政府收入趋势，为政策制定者等提供收入水平及其构成演变的见解，有助于制定相关政策，还提出三个国家收入群体的税收潜力修订估计，且数据库每年更新 [3]。 各部分总结 引言 - 税收在国家建设中起关键作用，理解税收和非税收收入及其相互作用对理解国家能力和征税目标至关重要 [9] - 修订版WoRLD是为分析相关问题创建的面板数据集，始于20世纪90年代初（部分国家为80年代），持续到2022年，依赖IMF数据，按政府财政统计手册（GFSM）方法编制，确保数据质量和一致性 [9] - WoRLD在国家覆盖范围、时间、收入类别等方面在各种收入数据来源中独树一帜，其他数据库存在覆盖窄、收集成本高、一致性难保证等问题 [10] 方法论和数据覆盖范围 方法学 - GFSM（2014）为政府收入分类提供稳健标准化框架，促进各国和不同时间点税收和非税收收入的可比性，政府收入主要类型包括税收、社会保险缴纳、拨款等，税收是无对价的强制性金额 [14] - GFSM 2014的收入覆盖范围、时间和估值与2008年国家核算体系及经合组织收入统计一致，但分类存在差异 [15] 数据汇编 - WoRLD由各国当局在IMF监督过程中提交的数据以及GFS数据编制而成，编译过程遵循GFSM（2014）分类，在报告所有收入来源和最大化报告覆盖率和一致性之间取得平衡，可分类的税收收入系列超90% [16] - 编制税收和非税收收入系列分三步：识别总收入和非税收入主体部分；关键税项数据系列来源于发达经济体的GFS数据库和其他国家的IMF国家文件，并检查一致性；核实直接确定的税系列总和及其各自的残差与总税收收入的一致性 [17] - 数据以当地货币编制，主要基于现金或调整后的现金基础，报告三个政府级别：中央政府、一般政府和公共部门，总体政府收入数据可用时为主要数据来源 [24] 国家与时间覆盖范围 - WoRLD提供190个IMF成员国等的收入构成面板数据，时间范围从1990年开始，部分追溯到1980年，涵盖几乎所有年份的总收入和税收收入，主要系列全球覆盖范围超可能观测值总数的73%，不同收入水平和地区系列覆盖率相似 [28][29] 一致性测试 - 汇编方法采用多种测试检查各国之间和随时间的一致性，如评估税收序列子部分是否对应主要税收成分，对主要税收成分进行类似测试，不显著的残差反映名义收入数字的小数调整 [30] - 对数据序列的波动性和峰值进行额外测试，必要时采取纠正措施，如修正数据分类、处理补助金峰值、应对税制改革和财政年度变更等情况 [35] 政府收入趋势 政府财政收入规模 - 2022年全球政府收入占GDP的比例为30%，与1995年相比增长约2.5个百分点，1995 - 2022年税收收入占政府总收入约57%，政府收入相当一部分来自非税来源，不同国家政府收入构成存在差异 [38] - 全球总营收占GDP比重在发达经济体稳定在约40%，新兴市场和低收入发展中国家上升约5个百分点，2022年分别约为29%和25%，税收收入是所有国家群体预算资金主要来源，份额自1995年以来相对稳定 [42][43] - 各国群体间非税收收入构成存在显著差异，发达经济体社会保障支出占比较大，新兴市场经济体自然资源收入和其他非税收收入重要，低收入发展中国家援助和其他非税收收入占比最高 [47] - 可再生能源和自然资源收入在新兴市场经济体过去几年大幅下降，COVID - 19大流行后略有反弹，欧洲政府收入按GDP百分比计算平均最高，亚洲及太平洋地区收入增长率最高，中东及中亚地区税收收入与GDP之比最低且总收入波动性最高 [50] 税收收入构成 - 亚太经济体税收收入结构总体稳定，收入和利润税始终占税收总收入45%以上，新兴市场国家和低收入发展中国家个人所得税和利润税贡献量持续渐进增加，国际贸易税在低收入发展中国家税收收入中仍占约19%，销售和生产税在新兴市场和低收入发展中国家贡献显著增加，份额达约45%，税收收入结构向国内来源转移 [59] - 税收对收入和利润的贡献与国家规模呈正相关，与国际贸易的税收呈负相关，国际贸易税收在极小国家中占比约18%，过去十年销售和生产税对税收收入贡献最大 [75] - 小型岛国销售和生产税是税收收入最高组成部分，占比超43%，对国际贸易税收贡献更高，约占18.3%，间接税在较小岛屿占税收收入比例更大，两组中收入和利润税收贡献随时间增加 [76] - 陆上国家与无陆上国家税收收入结构模式相似但演变有差异，内陆国家所得税和利润税贡献增加少，销售和生产税份额增加多，国际贸易税在内陆国家税收收入中占比高于非内陆国家 [77] - 资源丰富国家税收收入下降，但所得税和利润税贡献增加，从1990年代的36.1%增加到2010年代的45.4%，非资源丰富国家税收收入增加，所得税和利润税以及销售和生产税比重增长 [78] - 脆弱和冲突影响国家税收收入水平和增长落后于非FCS国家，国际贸易税仍占FCSs税收收入约20%，收入和利润税在脆弱国家税收收入中占比最高，销售和生产税在受冲突影响和非FCS国家构成主要税收收入组成部分 [81] 政策影响 - WoRLD可作为估计国家税收潜力可靠输入，通过比较实际和潜在收入可计算“税收差距”，研究遵循Benitez等人的研究，专注于根据GFSM定义的税收收入，排除非税收收入 [83] - 研究结果显示人均收入增加时，平均实际税率与平均税率前沿之间的距离下降，LDCs和EMEs有通过改进制度框架产生更多税收收入的潜力，国家组之间和组内存在估计潜力差异 [84] - 与Benitez等人先前结果相比，此次结果对所有群体更高，反映GFSM分类中税收变量测量更一致，文献强调结果对回归模型规格选择敏感，税收潜力数字应谨慎使用，作为长期收入动员策略的广泛政策指标 [86][89] 结论 - WoRLD为分析政府收入趋势和构成、研究收入动员等相关问题提供全面有价值的信息来源，依赖IMF内部数据，经与各国当局讨论验证，确保跨国家和时间的高质量和一致性，反映政府财政统计分类，是政策制定者和研究人员的无价工具 [91] - WoRLD将每年更新，纳入最新数据，包括对最新两年数据的修订，改进方法论、数据覆盖范围和数据验证流程，提高数据库可靠性和质量 [92] 附录 附录1：变量的定义和数据库结构 - 详细定义了总收入、税收收入、对收入和利润征税等多个变量，如总收入包括税收收入、社会贡献等，税收收入不包括来自利润分成协议等的收入 [94][95] 附录2：WoRLD的覆盖范围，按国际货币基金组织收入分组 - 展示了低收入发展中国家、新兴市场经济体和发达经济体在不同收入指标上的国家数量、观察结果数量和覆盖率 [120] 附录3：WoRLD的覆盖范围，按国际货币基金组织地区分组 - 呈现了不同地区在各收入指标上的国家数量、观察结果数量和覆盖率 [123]