核心事实与趋势 - 1994-2012年税收增速普遍高于名义GDP增速，2013-2024年（除2023年）则持续低于名义GDP增速[12][13] - 税收浮动率（税收增速/名义GDP增速）在1997-2012年大于1，在2013-2024年（除2023年）小于1[14] - 宏观税负（税收收入/GDP）从2012年的18.7%持续下降至2024年的13.0%，为2001年以来最低[15] - 2022年中国税收收入占GDP比重为13.5%，低于发达经济体平均24.8%和新兴市场国家平均16.1%[15] - 2013-2024年直接税年均增速为6.6%（浮动率0.78），间接税年均增速为3.6%（浮动率0.36）[16][17] 结构性变化 - 新旧动能转换导致税源巨变：2005-2012年房地产业税收年均增速31.7%（浮动率2.21），2013-2023年信息传输/软件业税收年均增速12.0%（浮动率0.65）成为增长最快行业[18][20] - 2023年房地产行业税负为21.4%，较2012年的32.7%下降11.3个百分点；其对税收贡献度从2019年高点的15.2%降至2023年的10.6%[26] - 2023年信息传输/软件业增加值占比为4.4%，但行业税负为10.8%，对税收总收入贡献仅为3.5%[26] 主要原因分析 - 经济发展阶段从供给短缺转向需求不足，导致经济增速放缓、物价（如PPI）下行，直接拖累以间接税为主的税收增长[22][23] - 税收制度与征管能力未能适应新质生产力、数字经济（2024年服务业占GDP 56.8%）及存量经济等新形态，产生“税收缺口”[25][27] - 2013年至2025年上半年累计新增减税降费达17.5万亿元，但微观主体预期偏弱导致政策传导受阻，税基扩大效应不明显[29][30] - 税制设计存在“重复征税”和累进税制的杠杆效应，在经济下行期会放大税收增速的下滑幅度[32][34] 未来挑战与建议 - 税收持续低速增长将挑战财政可持续性、中央对地方财政控制力，并可能推高地方政府债务风险[35][36] - 建议深化需求侧管理，如改革地方政府激励机制，探索增值税分享从生产地转向消费地[39] - 建议改革税制，包括规范数字经济税收、扩大消费税范围并后移征收环节、研究开征财富调节税种[40] - 建议财政政策从减税降费转向扩大支出，并补贴对象从企业更多转向居民需求[41][42] - 建议全面清理违规税收优惠政策，并对成熟产业（如新能源汽车）建立税收优惠退出机制[43]