天健会计师事务所监管处罚事件核心观点 - 浙江证监局对天健会计师事务所进行全面检查后出具警示函，指出其在内部治理、质量控制体系、独立性管理及项目执业质量四大领域存在系统性缺陷 [2] - 天健所及25名相关责任人被采取监管措施，其中6人因违规买卖股票问题承担主要责任，19人作为8个项目的签字注册会计师对项目质量问题承担主要责任 [2] 内部治理问题 - 合伙人委派与轮换等内部制度建设及执行不到位，未能充分实施人事、财务和信息管理的一体化管理 [2][4] - 上述情形不符合《会计师事务所质量管理准则第5101号》及《会计师事务所一体化管理办法》等多条规定 [5] 质量控制体系缺陷 - 风险评估程序执行不到位，部分项目与前任注册会计师沟通存在缺陷，审计业务约定书签署不规范 [2][6] - 高风险项目连续承接管理不规范，质控人员客观性和独立性可能受影响，部分项目质量控制复核不到位 [2][6] - 业务咨询底稿记录不完善，部分审计档案归档存在缺陷，审计底稿超期归档问题突出 [2][6] 独立性管理违规 - 个别签字注册会计师未按规定轮换，个别员工未签署独立性声明，内幕信息知情人管理不规范 [2][7] - 个别合伙人及其主要近亲属、员工违规买卖上市公司股票，同一品牌公司管理不规范存在利益冲突可能 [2][7] 项目执业质量具体问题 帕瓦股份项目 - 控制测试程序不到位，未取得存货跌价测试全流程文件且未记录测试过程 [8] - 收入相关审计程序执行不到位，未对合同条款未实际执行、收入确认依据异常等情况执行进一步程序 [9] - 存货相关审计程序执行不到位，未对部分出现减值迹象的存货执行减值测试 [10] 浙富控股项目 - 其他应收款审计程序执行不到位，未对大额长期未收回保证金的坏账准备获取充分审计证据 [11][12] - 研发费用审计证据不充分，未检查研发领料去向且未取得研发人员工作记录 [13] - 预付款项审计程序执行不到位，未核查长期挂账大额预付账款的资金来源及真实性 [14] 维康药业项目 - 收入截止性审计程序执行不到位，未考虑签收单回传问题导致收入截止准确性偏差 [19][20] - 函证审计程序执行不到位，存在收到两份回函时未保持足够职业谨慎的情形 [21][22] 岳阳林纸项目 - 函证程序执行不到位，未对报告日后收到的回函执行替代程序且对回函不符事项应对不足 [23] - 货币资金审计程序执行不到位，未获取个别子公司开户清单和完整银行对账单 [24][25] - 存货审计程序执行不到位，未对盘点日至报表日之间存货变动进行检查 [26] 盛视科技项目 - 控制测试执行不到位，未关注控制测试发现的样本异常日期等控制偏差 [34] - 股份支付审计程序执行不到位，未关注限制性股票解除限售时资本公积结转问题 [35][36] - 毛利率分析程序执行不到位，未对系统维护业务单个项目毛利率差异较大原因获取充分证据 [41][42] 万向钱潮项目 - 内部控制相关程序执行不到位，穿行测试和控制测试未覆盖关键控制点 [43] - 收入确认相关审计程序执行不到位，未对结算单作为收入确认时点的合理性保持职业怀疑 [46] - 函证程序执行不到位，银行函证信息核对不充分且往来询证函有效性存疑 [50] 传化智联项目 - 风险评估相关程序执行不到位，未实施会计分录测试以应对管理层凌驾风险 [60] - 物流板块实质性程序执行不到位，营业收入和应收账款关键审计事项应对不足 [62] - 境外业务审计程序执行不到位，与组成部分会计师沟通及重要性水平确定存在异常 [66] 东杰智能项目 - 收入审计程序执行不到位，未评价收入确认会计政策恰当性且未对预计总成本修订保持职业怀疑 [72][73] - 商誉审计程序执行不到位，未结合管理层以前年度会计估计偏向复核本年预测数据 [75] - 存货、固定资产和在建工程监盘程序执行不到位，未对监盘结果进行账实核对 [77]