税前扣除凭证的定义与重要性 - 税前扣除凭证是企业计算企业所得税应纳税所得额时，用于证明与收入相关的合理支出实际发生的各类凭证，适用于居民企业和非居民企业 [1] 税前扣除凭证的原则 - 真实性：凭证反映的经济业务真实且支出已实际发生 [4] - 合法性：凭证的形式和来源需符合国家法律法规 [4] - 关联性：凭证需与反映的支出相关联并具有证明力 [4] 税前扣除凭证的类型 - 内部凭证：企业自制的用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证，需符合国家会计法律法规 [2] - 外部凭证：企业从其他单位或个人取得的证明支出发生的凭证，包括发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等 [2] 取得税前扣除凭证的时间要求 - 汇算清缴期结束前：企业需取得合规凭证，若未取得或凭证不合规，应在汇算清缴期结束前要求对方补开或换开 [2] - 汇算清缴期结束后：若税务机关发现企业未取得合规凭证，企业需在被告知之日起60日内补开或换开，特殊情况下需提供支出真实性证明 [3] - 追补扣除情形：企业以前年度未取得合规凭证且未税前扣除的支出，可在以后年度取得合规凭证后追补扣除，但追补年限不超过五年 [3] 税前扣除凭证的特殊注意事项 - 企业需留存与税前扣除凭证相关的合同协议、支出依据、付款凭证等资料备查 [6] - 未在规定期限内补开或换开合规凭证且无法提供支出真实性证明的，相应支出不得税前扣除 [6] - 私自印制、伪造、变造、作废、非法取得、虚开或填写不规范的发票及其他外部凭证不得作为税前扣除凭证 [6] - 资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”符合规定的，可作为企业所得税税前扣除凭证 [6]