非居民企业源泉扣缴适用范围 - 非居民企业在中国境内未设立机构场所或所得与机构场所无实际联系的需就中国境内所得缴纳企业所得税[2] - 适用源泉扣缴的所得类型包括股息红利等权益性投资收益、利息、租金、特许权使用费及财产转让所得[2] 应纳税所得额计算方法 - 股息红利等权益性投资收益和利息租金特许权使用费以收入全额为应纳税所得额[2] - 转让财产所得按收入全额减除财产净值后的余额计算[2] - 其他所得参照前两项方法计算[2] - 股权转让所得为转让收入减除股权净值后的余额股权净值按初始投资成本或受让成本确定[9] 扣缴期限规定 - 扣缴义务人需在扣缴义务发生之日起7日内申报解缴代扣税款[3] - 股息红利等权益性投资收益的扣缴义务发生日为实际支付日[3] - 分期收款转让财产所得可先视为收回投资成本待成本收回后再计算扣缴税款[3][10] 外币折算规则 - 扣缴企业所得税时按扣缴义务发生日人民币汇率中间价折算[6] - 纳税人自行申报时按填开税收缴款书前一日汇率折算[6] - 主管税务机关责令限期缴纳的按限期缴税决定前一日汇率折算[6] 特殊情形处理 - 合同约定支付日未支付但已税前扣除的需在年度申报时代扣代缴[3] - 分期摊入成本费用的所得需在计入相关资产年度全额代扣代缴[4] - 提前支付所得款项的需在实际支付时代扣代缴[4] - 扣缴义务人未履行扣缴义务的非居民企业需在7日内自行申报[10]