企业所得税税前扣除凭证管理要点 核心概念 - 企业所得税税前扣除凭证是证明与收入相关的合理支出实际发生的各类凭证，包括居民企业和非居民企业[1] - 管理需遵循真实性、合法性、关联性原则[1] 凭证类型 - 内部凭证：企业自制的成本费用核算会计原始凭证，需符合国家会计法规[15] - 外部凭证：从外部取得的发票、财政票据、完税凭证、收款凭证等[17][18] 时间要求 - 企业需在当年度汇算清缴期结束前取得有效税前扣除凭证[3][19] 凭证管理要求 - 需留存合同协议、支出依据、付款凭证等资料备查[5] - 不合规发票（如伪造、虚开）不得作为扣除凭证[6][8] 特殊情形处理 - 对方正常经营：需在汇算清缴期结束前补开/换开发票[23][24] - 对方非正常经营：可凭注销证明、合同、非现金支付凭证等资料证实支出真实性[25] - 以前年度未扣除支出：符合条件可追补至发生年度扣除，最长追补5年[10] 常见业务场景 - 租赁办公用房的水电费用：出租方开具发票或分摊凭证可作为扣除依据[11] - 未取得发票的真实支出：需在汇算清缴期结束前补开合规凭证[7][8]