研发费用实务要点 研发项目立项 - 立项时点需在上年底或本年初 需与公司战略方向 技术趋势 研发能力匹配 [5] - 立项需集体讨论并过程留痕 包含项目负责人 研发人员 预算 预计成果 周期等要素 [5][12] 研发人员及工时 - 人员认定可按工时或期末岗位 需与岗位披露一致 兼职人员年终奖需体现研发贡献 [5][12] - 研发系统需与ERP HR等系统勾稽工时与薪酬数据 无法勾稽时需手工转录并留存轨迹 [5][9] 研发领料与样品处理 - 无BOM表材料需合理性验证 研发去向需明确记录送样 测试报废或展示情况 [5] - 样品会计处理：销售订单签订前费用化 签订后转入存货 毛利率异常需说明合理性 [5] 会计核算与税务合规 - 人员费用归集差异：会计核算含兼职 高企认定限科技人员 加计扣除限直接研发人员 [3] - 其他费用限额：高企认定不超过总费用20% 加计扣除不超过10% 销售样品需冲减研发费用 [3] 函证实务要点 样本选取与内容设计 - 样本需覆盖金额大 账龄长 交易频繁余额小 关联交易 异常交易等分层抽样 [6] - 函证内容需完整包含应收账款余额 收入金额 合同进度 含税数据需与账面一致 [6][16] 地址与收件人核验 - 地址需验证工商 经营地 物流地址 收件人需为财务/业务负责人并核实身份 [6] - 电子函证需企业官方邮箱后缀 回复需原件禁止转发 快递单据需留存管理 [6][16] 替代测试要求 - 未回函项目需100%覆盖替代测试 核对订单 合同 出入库单 签收单等凭证 [6][16] 走访实务要点 前期准备与实施 - 对象需覆盖前五大客户/供应商 特殊交易模式 时间涵盖报告期及在审期间 [10][16] - 需核查公开信息（股东 关联方 参保人数）及交易信息（金额 价格 账期变动） [10] 现场执行与记录 - 接待人员需核验身份（名片/工牌） 仓库需拍摄存货序列号及生产日期 [8][16] - 访谈提纲需设计基本内容（公司规模 合作历史）及特殊事项（第三方付款 关联关系） [10][16] 数据分析与异常处理 - 信息需与客户档案 交易记录 公开数据比对 地址不符或库存异常需追加程序 [13][16] 课程核心价值 - 研发费用多维度拆解 覆盖立项 领料 税务合规等全流程关键点 [12][17] - 函证程序深度剖析样本选取与回函核验策略 走访实务聚焦对象筛选与记录留存方法 [17]