资产损失税前扣除政策要点 - 资产损失定义：企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入相关的损失，包括现金损失、坏账损失、固定资产盘亏毁损等[3] - 资产损失分类：分为实际资产损失（实际处置转让中发生的合理损失）和法定资产损失（符合税法计算确认但未实际处置的损失）[5][7] - 扣除时点：实际资产损失需在发生且会计处理年度申报，法定资产损失需留存资料证明并会计处理后申报[9] - 追补扣除规则：实际资产损失可追补至发生年度（最长5年），法定资产损失需在申报年度扣除[11][12] 申报案例解析 - 甲公司2024年存货盘亏案例：账面价值26万元，已计提跌价准备3万元，获赔1万元，会计处理计入营业外支出22万元[15] - 税务处理差异：税收金额按计税基础26万元扣除赔偿1万元后确认25万元，产生纳税调减3万元[16] - 申报表填报：在《A105090》表中明确列示资产损失账载金额22万元与税收金额25万元的差异调整[16] 留存备查材料要求 - 通用材料：需保存资产计税基础（26万元）、赔偿收入（1万元）、处置收入（0元）等证据链[18] - 固定资产损失：需提供内部责任认定、盘点表、计税基础证明及情况说明[21] - 应收款项坏账：需留存合同协议、法院裁决书、债务人破产证明或不可抗力声明[23][24] - 股权投资损失：需准备计税基础证明、被投资方破产文件、资产处置方案及企业声明[25]