非居民企业所得税汇算清缴申报指南 核心观点 - 非居民企业需明确申报义务、时限及材料要求，无论盈亏均需按规定完成汇算清缴 [2][4][7] - 特殊情形可申请延期申报或豁免，但需符合税务机关规定条件 [2][6] - 申报方式支持线上线下双渠道，流程明确 [9] 申报主体要求 - 适用对象为依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业 [2] - 豁免情形包括：临时来华经营不足1年且已结清税款、汇算清缴期内已注销、经税务机关批准的其他情形 [2] 申报时限规定 - 常规申报需在年度终了后5个月内完成（如2025年5月31日前） [4] - 年度中间终止经营活动的，需在经营终止后60日内完成清缴 [5] - 特殊原因可申请延期，但需在常规截止日前提出并经批准 [6] 申报材料清单 据实申报企业需提交 - 主表《非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》及附表（含纳税调整、亏损弥补等） [7] - 年度财务报告或说明、关联业务报告表（如适用）、石油开采企业专项明细表（如适用） [7] - 税收协定待遇信息报告表（若预缴时未提交） [7] 核定征收企业需提交 - 主表及《核定计算明细表》、年度财务报告 [8] - 税收协定待遇信息报告表（若预缴时未提交） [8] 申报操作流程 - 线上路径：电子税务局→我要办税→税费申报及缴纳→企业所得税申报→非居民企业年度申报 [9] - 线下渠道：直接前往办税服务厅办理 [9] 其他关联内容 - 文章附带企业所得税汇算相关专题链接（如研发费用加计扣除、西部税率优惠等） [13]