企业所得税汇算清缴政策变化 - 2024年度企业所得税汇算清缴报表根据国家税务总局公告2025年第1号进行修订，涉及《企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》部分表单和填报说明调整[1] - 宁波税务推出系列图解，解析企税政策与填报规则，重点指导集成电路和软件企业优惠申报[1] 集成电路和软件企业税收优惠政策 软件企业优惠 - 国家鼓励的软件企业自2020年1月1日起，获利年度起第一至第二年免征企业所得税，第三至第五年按25%法定税率减半征收[2] - 重点软件企业自获利年度起第一至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%税率征收[3] 集成电路企业优惠 - 线宽小于28纳米且经营期15年以上的集成电路生产企业，第一至第十年免征企业所得税[2] - 线宽小于65纳米且经营期15年以上的企业，第一至第五年免征，第六至第十年按25%税率减半征收[2][3] - 线宽小于130纳米且经营期10年以上的项目，第一至第二年免征，第三至第五年减半征收[3] - 集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业享受与软件企业相同的"两免三减半"政策[3] 申报表修订内容 - 新增政策文件依据：发改高技〔2024〕351号文[4] - 《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)调整表内逻辑关系，明确第16行需与主表A100000第31行对应项目金额一致[4] - 纳税人需根据企业类型从《软件、集成电路企业优惠方式代码表》中选择唯一代码填报，集成电路生产企业可按项目分别填报[4][5] 填报案例解析 - 案例企业A公司为国家鼓励的软件企业，2023年进入获利年度，2024年处于免税期，减免税额计算为(500万营收-100万成本-200万管理费用-100万研发费用)×25%=25万元[6] - 需填报三张核心表格：A000000基础信息表、A100000主表、A107042优惠明细表，其中主表第31行"减免所得税额"直接体现25万元优惠[6][7] - 优惠明细表需完整填写人员结构(如本科以上学历职工占比50%)、研发费用(100万元)、知识产权(10项)等指标[7]