企业所得税汇算清缴常见费用税前扣除比例 工资薪金及职工相关费用 - 工资薪金支出可100%税前扣除 包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等所有劳动报酬 [1] - 职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除 [2] - 职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除 超过部分可结转以后年度扣除 [3] - 工会经费支出不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除 [4] 社会保险及保险费 - 基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金可100%税前扣除 [4] - 补充养老保险和补充医疗保险分别不超过职工工资总额5%的部分准予扣除 [4] - 企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险的保费支出可100%税前扣除 [6] 广告宣传及业务招待 - 广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除 化妆品、医药和饮料制造企业限额为30% [8] - 烟草企业的广告费和业务宣传费支出不得扣除 [9] - 业务招待费支出按发生额60%扣除 但最高不超过当年销售收入5‰ [10] 佣金及手续费 - 一般企业手续费及佣金支出不超过收入金额5%的部分准予扣除 [13] - 保险企业手续费及佣金支出不超过保费收入18%的部分准予扣除 [14] - 代理服务类企业为取得手续费佣金收入发生的支出可100%税前扣除 [15] 捐赠支出 - 公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除 超过部分可结转三年扣除 [19] - 扶贫捐赠支出在2019-2025年间可100%税前扣除 [20] - 非公益性捐赠支出不得扣除 [21]