合规经营小课堂|研发费用加计扣除易错点知多少?
蓝色柳林财税室·2025-06-13 18:46
研发费用加计扣除政策适用范围 - 不适用税前加计扣除的研发活动包括:产品常规性升级、科研成果直接应用、商品化后技术支持、现存产品简单改变、市场调研管理研究、常规质量控制测试、社会科学艺术研究[7][8][9][10][11][12] - 市场调研活动明确不适用税前加计扣除政策[13] 行业限制规定 - 不适用税前加计扣除政策的行业包括:烟草制造、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁商务服务、娱乐业及其他规定行业[16] - 行业分类以《国民经济行业分类与代码》为准并随更新[16] 费用核算要求 - 需严格区分研发费用与生产经营费用,按研发项目设置辅助账分别归集[18] - 划分不清的费用不得加计扣除,核定征收企业不可享受该政策[18][19] 研发费用具体范围 - 人员人工费包含:直接研发人员工资社保公积金及外聘人员劳务费用[22][23] - 具体范围涵盖:人员费用、直接投入、折旧、无形资产摊销、新产品设计费、现场试验费及其他相关费用[25] - 房屋折旧及租赁费明确不属于可加计扣除的折旧费用范围[27] 政策执行方式 - 采取"真实发生、自行判别、申报享受、资料留存备查"的办理方式[27] - 符合条件的可同时享受其他企业所得税优惠政策[28]