税前扣除凭证分类 - 税前扣除凭证分为内部凭证和外部凭证 内部凭证是企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证 需符合国家会计法律法规 [3] - 外部凭证是从其他单位或个人取得的支出证明 包括发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等 [3] 税前扣除凭证取得时间 - 企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证 [4] 境内支出税前扣除凭证要求 - 境内应税项目支出需取得发票 对方为已办理税务登记的增值税纳税人需提供发票 对方为无需登记单位或小额零星经营个人可提供税务机关代开发票或收款凭证及内部凭证 收款凭证需载明收款方信息、金额等 [6] - 小额零星经营业务标准为个人应税项目销售额不超过增值税起征点 [6] - 境内非应税项目支出 对方为单位需提供发票以外的外部凭证 对方为个人需提供内部凭证 若税务总局允许开具发票的可以发票作为凭证 [6] 企业所得税税前扣除凭证适用范围 - 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》适用于居民企业和非居民企业 [7] 税前扣除凭证补充资料 - 企业需留存与税前扣除凭证相关的合同协议、支出依据、付款凭证等资料备查 [8] 境外支出税前扣除凭证 - 从境外购进货物或劳务的支出 以对方开具的发票或具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证 [8] 不合规发票处理 - 企业取得不合规发票或其他外部凭证不得作为税前扣除凭证 若支出真实且已发生 应在汇算清缴期结束前要求对方补开、换开合规凭证 [8] - 税务机关检查发现应取得未取得凭证的 企业应在被告知60日内补开、换开 特殊原因无法补开的需提供支出真实性证明材料 [10] 销售方注销时的处理 - 因销售方注销等原因无法补开发票的 企业可凭工商注销证明、业务合同、非现金支付凭证等资料证实支出真实性后税前扣除 前3项为必备资料 [11][12]