耕地占用税的纳税人 - 在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人为耕地占用税的纳税人 [4] - 占用耕地建设农田水利设施的无需缴纳耕地占用税 [5] - 耕地指用于种植农作物的土地 [6] - 临时占用耕地需缴纳耕地占用税 若在批准期满后一年内复垦并恢复种植条件可全额退还已缴税款 [7] - 占用园地、林地、草地等农用地从事非农业建设需缴纳耕地占用税 适用税额可降低不超过50% [7] - 占用农用地建设直接为农业生产服务的生产设施无需缴税 [7] 耕地占用税的计税依据 - 以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据 按适用税额一次性征收 [8] - 应纳税额计算公式为应税土地面积乘以适用税额 [9][10] - 面积以平方米为单位 包括经批准和未经批准占用的面积 [11] - 适用税额由省级人大常委会决定 采用县级行政区现行标准 [12] 各省耕地占用税平均税额 - 上海最高为45元/平方米 北京40元/平方米 天津35元/平方米 [13] - 江苏、浙江、福建、广东为30元/平方米 [13] - 辽宁、湖北、湖南为25元/平方米 [13] - 河北、安徽等7省市为22.5元/平方米 [13] - 广西、海南等6省区为20元/平方米 [13] - 山西、吉林、黑龙江为17.5元/平方米 [13] - 内蒙古、西藏等6省区最低为12.5元/平方米 [13] 纳税义务发生时间 - 纳税义务发生时间为收到自然资源主管部门占用耕地书面通知当日 需在30日内申报缴纳 [15] - 改变原占地用途需补缴税款 纳税义务发生时间为改变用途当日 [15] - 未经批准占地的纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定实际占地的当日 [17]