小型微利企业定义及条件 - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业且同时符合以下条件的企业：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元 [2] 企业所得税优惠政策 - 现行优惠政策规定小型微利企业减按25%计算应纳税所得额并按20%税率缴纳企业所得税 该政策延续执行至2027年12月31日 [3] - 优惠政策不受企业所得税征收方式限定 无论查账征收还是核定征收方式均可享受 [3] 优惠政策享受方式 - 企业采取"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"方式享受优惠 通过填写企业所得税申报表相关栏次即可完成申报 [4] - 需留存备查资料包括：行业非限制禁止说明、从业人数计算过程、资产总额计算过程 [4][5] 从业人数与资产总额计算标准 - 从业人数包括劳动关系职工和劳务派遣用工 按全年季度平均值确定 [6] - 季度平均值=(季初值+季末值)/2 全年季度平均值=各季度平均值之和/季度数 [6] - 新设或终止经营企业按实际经营期作为纳税年度确定指标 [6] 预缴申报与汇算清缴 - 预缴申报时可暂按当期指标判断享受优惠 资产总额和从业人数按截至预缴期末的季度平均值计算 [7] - 预缴享受但年度汇算不符合条件的企业需补缴税款 [8][9] 纳税申报表调整 - 2025年起取消A107040表填报 小型微利企业实行按季度预缴年度汇算清缴 [13][14] 分支机构适用规则 - 不具有法人资格的分支机构需汇总计算总机构及各分支机构的从业人数、资产总额和应纳税所得额判断是否符合条件 [14][15][16] - 上年度认定为小型微利企业的 其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税 [17] 与其他优惠政策叠加 - 小型微利企业优惠与高新技术企业15%税率优惠不得叠加享受 企业可从优选择适用 [20] - 当小型微利企业减免税额更优惠时 高新技术企业可选择在预缴或汇算时切换优惠方式 [22] 合规申报要点 - 从业人数需准确计算劳动关系职工和劳务派遣用工 [23] - 资产总额需按全年季度平均值确定 [23] - 应纳税所得额需如实申报 [23]