工资薪金税前扣除范围 - 工资薪金包括企业支付给任职或受雇员工的所有现金或非现金形式劳动报酬，涵盖基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资及其他相关支出 [4] - 合理工资薪金需依据企业制定的工资薪金制度实际发放，且需符合行业及地区水平、调整有序、履行个税代扣义务等原则 [6][14] 工资薪金总额计算 - 工资薪金总额指实际发放的工资薪金总和，不包括职工福利费、社保费、住房公积金等 [9] - 国有性质企业工资薪金不得超过政府限定数额，超额部分不得税前扣除 [9] 福利性补贴处理 - 固定与工资薪金一并发放的福利性补贴可视为工资薪金支出税前扣除 [10] - 不符合条件的福利性补贴需按职工福利费限额扣除 [11] 劳务派遣用工支出 - 直接支付给劳务派遣公司的费用属于劳务费支出，支付给员工个人的费用需区分为工资薪金或职工福利费支出 [13] - 工资薪金部分可计入工资总额基数用于其他费用扣除计算 [13] 股权激励税务处理 - 立即行权的股权激励差额可计入当年工资薪金支出税前扣除 [18] - 需等待期的股权激励，等待期内会计确认成本费用不得税前扣除，实际行权时差额可计入工资薪金支出 [18] - 行权公允价格以实际行权日股票收盘价确定 [19] 汇算清缴申报要求 - 已预提未发放的工资薪金在汇算清缴结束前实际支付的可在汇缴年度扣除 [16] - 无论是否涉及纳税调整，工资薪金支出均需填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》 [21][22]