增值税小规模纳税人免税政策要点 - 小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）可免征增值税 若月销售额超过10万元但扣除不动产销售额后未超10万元 销售货物/劳务/服务/无形资产部分仍免税[2] - 适用差额征税的小规模纳税人需以差额后销售额判断免税资格 申报时在"免税销售额"栏填写扣除后的金额[3] - 季度申报需合并计算开票与未开票收入 未超30万元填入"小微企业免税销售额"栏 超过则需按3%或5%征收率申报[4] 增值税专用发票处理规则 - 季度总销售额未超30万元但开具专票的 该笔销售收入需放弃免税并按征收率纳税[5] - 定期定额个体工商户发生自开/代开专票情形 需对已简易申报的报表进行更正申报[7] - 红冲发票处理：月销售额未超10万元可申请退还已缴税款 销售退回需从当期销售额扣减不得追溯调整[8] 纳税人身份转换申报要求 - 季度中间转为一般纳税人需先完成小规模纳税人季度申报 再办理一般纳税人申报 判断标准统一按30万元执行[9] - 转为一般纳税人后不再适用小规模纳税人"六税两费"减免 但符合小型微利企业标准的仍可享受[20] 小微企业"六税两费"优惠政策 - 2023-2027年对小规模纳税人/小型微利企业/个体工商户减半征收资源税等六税及教育费附加[17] - 一般纳税人若经汇算清缴确认为小型微利企业 可在当年7月至次年6月享受"六税两费"减免[18] - 新设企业同时满足从业≤300人且资产≤5000万元 首次汇算清缴前可暂按小型微利企业享受优惠[19] 其他增值税优惠政策 - 2023-2027年小规模纳税人适用3%征收率的应税收入减按1%征收[22] - 个人出租不动产分摊后月租金未超10万元可免征增值税[24]