政策主要内容 - 企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的节能节水、环境保护和安全生产专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额 [4] - 企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过五年 [5] - 专用设备的数字化、智能化改造投入可以抵免企业所得税 [6] - 可以抵免的金额为改造投入不超过该专用设备购入时计税基础50%的部分，按照改造投入10%的金额抵免当年应纳税额 [9] - 举例：A公司2021年购入一台节能节水专用设备（不含税金额100万元），2024年改造投入40万元可抵免4万元；若改造投入60万元（超过原价50%），则抵免上限为5万元 [10] 享受抵免的专用设备范围 - 专用设备需列入《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）》或《节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）》，且改造后仍符合目录规定条件 [12] 数字化、智能化改造定义 - 指利用信息技术和数字技术对专用设备进行技术改进和优化，包括数据采集、传输存储、分析、智能控制、数字安全等 [14] - 改造投入需形成固定资产价值，不包括退还的增值税税款及运输、安装调试等费用 [15] 不得享受抵免的情形 - 未实际使用改造后设备、改造完成后五年内转让/出租、利用财政拨款资金改造、融资租赁期满设备所有权未转移至承租方企业 [18] 账务处理及享受方式 - 需对改造投入单独核算并按设备分别归集支出，否则不得享受优惠 [20] - 企业需事先制定改造方案或取得技术合同认定登记，资料留存备查 [21] 新政与原购置政策差异 - 原政策（2008年起）：按购置投资额10%抵免，结转期不超过5年 [23] - 新政（2024-2027年）：按改造投入（不超过原计税基础50%）的10%抵免，结转期不超过5年 [23] - 专用设备范围相同，但新政明确改造后需符合目录条件 [23]