农产品税务抵扣操作指南 - 不同农产品抵扣凭证在税务数字账户中操作不一致 部分需预先处理 部分无需处理 [1] - 电子税务局开具的自产农产品销售发票 农产品收购发票 一般纳税人9%专票及海关缴款书无需预处理 直接在抵扣勾选模块操作 [1] - 税务机关代开的农产品发票需先补录操作 输入发票代码号码后系统自动带出信息 允许按9%扣除率自主填报有效抵扣税额 [1] 特殊抵扣凭证处理 - 税控系统开具的自产农产品增值税普通发票需在待处理农产品发票模块预处理 完成后可在抵扣勾选模块操作 [2] - 从小规模纳税人处取得的3%征收率农产品专票需在专门模块预处理 系统提示可按9%抵扣情形 操作同自产农产品发票 [2] 增值税申报处理 - 完成抵扣勾选后需进行统计确认操作 再申报增值税 在附列资料二相应栏次填写进项金额 主表自动带入数据 [3] - 农产品收购发票或自产销售发票按9%扣除率计算抵扣时 可抵扣税额填入附列资料二第6栏 [10] - 9%专用发票可抵扣税额填入第2栏 3%专票按9%计算抵扣填入第6栏 按票面税额抵扣则填入第2栏 [10] 发票查询问题处理 - 销售自产农产品开具数电普票后 受票方在抵扣类勾选模块查询不到时需核实是否有自产农产品销售特定业务标签 [4] - 无标签需重新开具 在蓝字发票开具时选择特定业务中的自产农产品销售选项 [4] - 纳税人需先完成自产自销农产品身份归类 才能开具带特定业务标签的发票 [5] 勾选撤销与加计扣除 - 发票抵扣勾选确认后未申报增值税前可撤销 选中已勾选发票点击撤销勾选即可 [6] - 农产品加计扣除勾选仅限农产品深加工企业使用 当月归类次月生效 实际生产领用时可加计扣除1% [7] - 加计扣除操作在农产品加计扣除勾选模块选择用于加计 填写本次加计扣除税额后提交勾选 [7] - 加计扣除对应税额填入附列资料二第8a栏 [10] 海关缴款书处理 - 双抬头海关缴款书 无法清分或对清分结果有异议的单抬头缴款书需先进行采集操作 [8] - 采集可通过手动录入或清单导入方式完成 保存后系统自动发起稽核比对 [8] - 稽核比对结果为不符 缺联或重号时可通过申请核对提交审核 [9] - 无需采集或稽核比对相符的海关缴款书可在抵扣类勾选模块直接勾选 [11] - 海关进口增值税专用缴款书可抵扣税额填入附列资料二第5栏 [10] 农产品税收优惠政策 - 企业从事农 林 牧 渔业项目所得可免征或减征企业所得税 [17] - 免征项目包括蔬菜 谷物 薯类 油料等作物种植 农作物新品种选育 中药材种植 林木培育 牲畜家禽饲养等8类 [18] - 减半征收项目包括花卉 茶 饮料作物 香料作物种植以及海水养殖 内陆养殖 [18] - 政策依据为企业所得税法第二十七条及实施条例第八十六条 [19][20]