不得计算折旧扣除的固定资产情形 - 房屋和建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除 [3] - 以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除 [3] - 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除 [3] - 与经营活动无关的固定资产不得计算折旧扣除 [3] - 单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除 [3] - 其他不得计算折旧扣除的固定资产情形需根据具体政策判断 [3] 特殊税务处理情形 - 企业使用不征税收入形成的费用或资产不得扣除或计算折旧摊销 [4] - 企业持有用于收藏、展示或保值增值的文物和艺术品时 持有期间计提的折旧摊销费用不得税前扣除 [4] 固定资产计税基础确定方法 - 外购固定资产以购买价款、相关税费及直接归属于资产达到预定用途的其他支出为计税基础 [5] - 自行建造固定资产以竣工结算前发生的支出为计税基础 [6] - 融资租入固定资产以租赁合同约定付款总额及相关费用为计税基础 未约定付款总额时以公允价值及相关费用为计税基础 [7] - 盘盈固定资产以同类资产重置完全价值为计税基础 [8] - 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得固定资产以公允价值及相关税费为计税基础 [8] - 改建固定资产以改建过程中发生的改建支出增加计税基础 已足额提取折旧的固定资产改建支出和租入固定资产改建支出除外 [8] 固定资产折旧计提基本规定 - 固定资产按照直线法计算的折旧准予扣除 [9] - 折旧计算起始时间为固定资产投入使用月份的次月 停止使用时从停止使用月份的次月起停止计算折旧 [9] - 企业需合理确定固定资产预计净残值且一经确定不得变更 [9] 固定资产折旧最低年限规定 - 房屋和建筑物折旧最低年限为20年 [11] - 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备折旧最低年限为10年 [11] - 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等折旧最低年限为5年 [11] - 飞机、火车、轮船以外的运输工具折旧最低年限为4年 [11] - 电子设备折旧最低年限为3年 [11] 职工医保与城乡居民医保区别 - 职工医保参保对象为有单位的职工和灵活就业者 城乡居民医保覆盖除职工医保应参保人员外的全体城乡居民 [20] - 职工医保按月缴费 退休后满足缴费年限规定可不再缴费 城乡居民医保按年缴费 [21] - 职工医保由用人单位和个人按缴费基数和费率共同缴费 城乡居民医保采用个人缴费与政府补助相结合方式 [22] - 职工医保缴费更高导致报销比例通常高于城乡居民医保 [22] - 职工医保设立统筹账户和个人账户 城乡居民医保取消个人账户全部纳入统筹账户 [24] - 参保人不能同时参加两种基本医疗保险或享受双重报销待遇 [26]