劳务派遣服务增值税处理 - 小规模纳税人提供劳务派遣服务可选择差额纳税方式 销售额为全部价款扣除代付工资福利及社保公积金后的余额 按5%征收率缴纳增值税[2] - 开具增值税专用发票取得含税收入125万元 扣除代付金额116万元后不含税销售额为8.57万元[2] - 开具增值税普通发票取得含税收入200万元 扣除代付金额175万元后不含税销售额为23.81万元[2] 增值税申报表填写规则 - 附列资料需填写应税行为扣除额计算 本期发生额291万元 本期扣除额291万元[3][4] - 全部含税收入325万元 扣除后含税销售额34万元 不含税销售额32.38万元[3][4] - 主表第4栏应征增值税不含税销售额32.38万元 第5栏专票销售额8.57万元 第6栏其他发票销售额23.81万元[5] 应纳税额计算 - 季度差额后不含税销售额合计32.38万元 超过30万元免征标准 需全额纳税[2] - 按5%征收率计算本期应纳税额1.62万元[2][5] - 应纳税额合计1.62万元 本期应补税额1.62万元[5] 快递服务增值税政策 - 快递企业提供快递服务按"收派服务"缴纳增值税[12] - 快递服务包括收寄 分拣 运输 投递业务活动 但不含单纯运输服务[13][14] - 快递企业指取得经营许可的企业及其备案分支机构 末端网点[13]