发票开具基本原则 - 开具发票必须基于真实发生的经营业务并在确认营业收入时进行 未发生经营业务一律不准开具发票 [1] - 发票必须按照规定的时限、顺序、栏目全部联次一次性如实开具 开具纸质发票需加盖发票专用章 [1] 增值税纳税义务发生时间 - 增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天 若先开具发票则为开具发票的当天 [11] - 采取直接收款方式销售货物 不论货物是否发出 均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天 [11] - 采取赊销和分期收款方式销售货物 为书面合同约定的收款日期当天 [12] - 采取预收货款方式销售货物 为货物发出的当天 [12] - 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 [14] 折扣销售税务处理 - 纳税人采取折扣方式销售货物 若销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明 可按折扣后的销售额征收增值税 [9] - 若折扣额未在发票“金额”栏注明而仅在“备注”栏注明 则折扣额不得从销售额中减除 [9]