小微企业税收优惠常见误区 - 小规模纳税人一次性收取不动产租金收入不可在租赁期内平均分摊享受免税政策 仅其他个人可分摊收入适用免税政策 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的 纳税义务发生时间为收到预收款的当天 [2] - 小规模纳税人跨区提供建筑服务时 在预缴地实现的月销售额未超过10万元的 当期无需预缴税款 [2] - 登记为一般纳税人的分支机构不可单独享受"六税两费"减免 应以总机构是否属于小型微利企业来判断优惠资格 [3] - 登记为一般纳税人后仍可能享受"六税两费"减免 若符合小型微利企业 新设立企业或个体工商户等情形即可申报优惠 [4][6] - 新设立企业首次汇算清缴后 对首次汇算清缴前已按规定缴纳的"六税两费"无需根据汇算清缴结果更正申报 [6] 未开票收入增值税申报处理 - 一般纳税人取得未开票收入需填写增值税申报表附列资料第5至6列"未开具发票"栏次 [11] - 小规模纳税人取得未开票收入时 若月销售额不超过10万元或季度销售额不超过30万元 应填写申报表第10栏"小微企业免税销售额"或第11栏"未达起征点销售额" [11] - 小规模纳税人取得未开票收入时 若月销售额超过10万元或季度销售额超过30万元 应填写申报表第1栏"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"或第4栏"应征增值税不含税销售额(5%征收率)" [11][12] 教师相关税收优惠政策 - 省级人民政府 国务院部委等颁发的教育 文化等方面奖金免征个人所得税 包括教育部颁发的"特聘教授奖金"和曾宪梓教育基金会教师奖 [16][17] - 纳税人接受学历继续教育支出可按每月400元定额扣除 扣除期限不超过48个月 接受职业资格继续教育支出在取得证书当年按3600元定额扣除 [19] 科研与创作税收优惠 - 非营利性科研机构和高校从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励可减按50%计入当月工资薪金所得缴纳个人所得税 [21] - 稿酬所得并入年度综合所得时 以收入减除20%费用后的余额为收入额 且收入额减按70%计算 [25]