股权转让印花税计税依据 - 股权转让印花税计税依据按产权转移书据所列金额确定 不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分 [1] - 计税依据为价款的万分之五 [2] 印花税纳税人范围 - 在中华人民共和国境内书立应税凭证 进行证券交易的单位和个人为印花税纳税人 [1] - 在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人也需缴纳印花税 [1] 应税凭证与税率 - 产权转移书据包括土地使用权出让书据 土地使用权 房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据 股权转让书据 税率均为价款的万分之五 [2] - 商标专用权 著作权 专利权 专有技术使用权转让书据 税率为价款的万分之三 [2] - 转让包括买卖 出售 继承 赠与 互换 分割 [2] 计税依据调整处理 - 因应税凭证列明的增值税税款计算错误导致计税依据减少或增加的 纳税人应按规定调整增值税税款并重新确定计税依据 [2] - 调整后计税依据增加的 纳税人应就增加部分金额补缴印花税 调整后计税依据减少的 纳税人可就减少部分金额申请退还或抵缴印花税 [2] - 应税合同 应税产权转移书据所列金额与实际结算金额不一致时 不变更应税凭证所列金额的以所列金额为计税依据 变更应税凭证所列金额的以变更后所列金额为计税依据 [2] 电子形式应税凭证 - 以电子数据交换 电子邮件等方式能够有形地表现所载内容并可随时调取查用的数据电文视为书面形式 [2] - 以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税 [2] - 个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税 [2] 印花税申报要求 - 印花税按季 按年或按次计征 按季 按年计征的应自季度 年度终了之日起十五日内申报缴纳税款 按次计征的应自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款 [3] - 即使季度 年度内未发生应税行为也必须进行零申报 [3] 发票开具合规要求 - 发票内容应具体明确 仅标注"一批"等模糊内容不符合规定 无法作为税收凭证进行计税 退税 抵免 [11] - 发票基本内容包括商品名称或经营项目 计量单位 数量 单价等 [12] - 销售方开具增值税发票时应按实际销售情况如实开具 不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容 [13] - 数电发票没有最大开票行数限制 交易项目明细能够全部展示 [14]