A级纳税人评定标准 - 年度评价指标得分需达到90分以上[2] - 上一评价年度结果不得为D级[2] - 评价年度内不得因非正常原因导致增值税连续3个月或累计6个月应纳税额为0[2] - 必须按照国家统一会计制度设置账簿并进行合规核算[2] 严重税收违法行为界定 - 提供虚假材料骗取税收优惠属于严重税收违法行为[2] - 涉及逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、骗取留抵退税等行为[2] - 偷税金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上构成严重违法[2] - 存在逃避缴纳税款、虚开发票等行为被移送或由公安机关立案查处[2] 拒不履行税务义务行为 - 未按规定期限足额缴纳税款、利息、滞纳金和罚款[2] - 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或阻挠税务稽查执法[2] - 违反发票管理法规导致其他单位或个人未缴、少缴或骗取税款[2] 失信及关联责任认定 - 被认定为非正常户或走逃（失联）户[2] - 由非正常户或走逃户直接责任人员之后注册登记负责经营[2] - 由D级经营主体直接责任人员在评为D级之后注册登记负责经营[2] - 被确定为重大税收违法失信主体[3] 纳税信用复评机制 - 对评价指标扣分或判级有异议可在评价年度次年3月申请复核[3] - 对纳税信用评价结果有异议可在次年年度评价前申请复评[3] - 因办理税费时间不满未参评可在纳入管理满12个月后申请复评[3] 纳税信用修复程序 - 失信行为已记入评价结果可在次年年度评价前申请信用修复[4] - 失信行为未记入评价结果时税务机关在年度评价时统一更新[4] - 信用修复需对申请内容真实性作出承诺虚假承诺将撤销修复结果并扣分[4] 增值税申报表示例 - 一般纳税人销售建材取得不含税销售额66万元其中专用发票46万元普通发票20万元[12] - 13%税率货物专用发票部分销项税额为59800元普通发票部分销项税额为26000元[14] - 申报表需分别填写开具增值税专用发票销售额460000元和其他发票销售额200000元[16] 软件产品增值税政策常见误区 - 享受即征即退政策需取得软件产品登记证书或计算机软件著作权登记证书[26] - 仅增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品可享受该政策小规模纳税人不适用[29] - 对进口软件产品进行本地化改造后可享受政策但单纯汉字化处理不符合条件[33] - 随同计算机硬件、机器设备销售嵌入式软件产品需分别核算成本否则不得享受政策[36] - 销售软件产品时收取的培训费、维护费等费用可按规定征收增值税并享受即征即退政策[39]