不得开具增值税专用发票的情形 - 应税销售行为的买方为消费者个人时不得开具增值税专用发票 [5] - 商业企业一般纳税人零售烟酒食品服装鞋帽化妆品等消费品不得开具专用发票 [5] - 发生应税销售行为适用免税规定的不得开具增值税专用发票 [8] - 一般纳税人销售使用过的固定资产适用3%征收率减按2%政策时应开普通发票不得开专票 [13] - 小规模纳税人销售使用过的固定资产应开普通发票不得由税务机关代开专票 [13] - 纳税人销售旧货应开普通发票不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票 [13] - 金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额不得开具增值税专用发票 [17] - 经纪代理服务向委托方收取的政府性基金或行政事业性收费不得开具增值税专用发票 [18] - 提供有形动产融资性售后回租服务向承租方收取的有形动产价款本金不得开具增值税专用发票 [18] - 提供旅游服务选择差额计税时向购买方收取并支付的费用不得开具增值税专用发票 [18] - 提供人力资源外包服务向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险住房公积金不得开具增值税专用发票 [19] - 提供劳务派遣服务选择差额纳税时向用工单位收取用于支付给员工的工资福利和社保公积金费用不得开具增值税专用发票 [19] - 浙江省出口企业出口货物劳务或服务应统一开具增值税普通发票或电子普通发票 [22] 增值税进项税额抵扣规定 - 网约车服务属于国内旅客运输服务其开具的增值税电子普通发票上注明的购买方信息与实际抵扣税款纳税人一致时可以发票注明税额进行进项税额抵扣 [32][33] - 购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票上注明的购买方名称纳税人识别号信息应与实际抵扣税款纳税人一致否则不予抵扣 [33] - 用于简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利或个人消费的购进货物劳务服务无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣 [35] - 非正常损失的购进货物及相关劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [35] - 非正常损失的在产品产成品所耗用的购进货物劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [35] 税务处理操作指南 - 企业在自然人电子税务局扣缴客户端收到离职员工被任职异议申诉时应核查人员状态若仍为正常需填写离职日期修改为非正常 [27][29] - 具体操作路径为进入自然人电子税务局扣缴端人员信息采集模块双击申诉人员将人员状态修改为非正常填写实际离职日期保存后勾选人员点击报送 [29]