工资薪金支出 - 企业发生的合理工资薪金支出准予税前扣除 [3] - 工资薪金包括支付给任职或受雇员工的所有现金或非现金形式劳动报酬 涵盖基本工资 奖金 津贴 补贴 年终加薪 加班工资及其他相关支出 [4] - 合理工资薪金指企业根据内部管理制度实际发放给员工的报酬 并需符合五项确认原则 [5][6][7] - 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金 准予在汇缴年度按规定扣除 [12] 福利性补贴 - 符合规定条件且与工资一起发放的福利性补贴 可作为工资薪金支出税前扣除 [7] - 不能同时符合条件的福利性补贴 应作为职工福利费按规定计算限额扣除 [8] 劳务派遣用工支出 - 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用 直接支付给劳务派遣公司的作为劳务费支出 直接支付给员工个人的作为工资薪金支出和职工福利费支出 [9] 保险费支出 - 企业按规定为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金准予扣除 [18] - 企业为全体员工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费 在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除 [18] - 除特殊规定外 企业为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除 但职工因公出差发生的人身意外保险费支出准予扣除 [21] - 企业参加财产保险 雇主责任险 公众责任险等责任保险 按规定缴纳的保险费准予扣除 [22] 利息支出 - 非金融企业向金融企业借款的利息支出 金融企业存款利息支出 同业拆借利息支出以及企业经批准发行债券的利息支出准予扣除 [27][28] - 非金融企业向非金融企业借款的利息支出 不超过金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分准予扣除 [29] - 企业向关联关系自然人借款的利息支出 按关联方利息支出政策计算扣除额 向内部职工或其他人员借款的利息支出 在符合真实合法 签订合同等条件下 不超过金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分准予扣除 [32][33][34][35] 职工福利费支出 - 企业发生的职工福利费支出 不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除 [40] - 职工福利费范围包括内设福利部门费用 各项补贴和非货币性福利 以及其他如丧葬补助费等规定项目 [40][41] - 职工福利费应单独设置账册进行准确核算 [41] 借款费用与汇兑损失 - 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用准予扣除 [45] - 为购置 建造固定资产 无形资产等发生的借款费用应资本化计入资产成本 [46] - 企业产生的汇兑损失 除已计入资产成本或与利润分配相关的部分外 准予扣除 [47] 工会经费与职工教育经费 - 企业拨缴的工会经费 不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除 [48] - 企业职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除 超过部分可结转以后年度扣除 [50] - 技术先进型服务企业职工教育经费支出按相同标准扣除 [50] - 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用可单独核算并按实际发生额扣除 [51] 广告费和业务宣传费支出 - 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出 不超过当年销售营业收入15%的部分准予扣除 超过部分可结转以后年度扣除 [59] - 2021年至2025年期间 化妆品制造或销售 医药制造和饮料制造企业扣除标准提高至30% [60][61] - 关联企业可签订分摊协议进行广告费和业务宣传费归集扣除 [62][63] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得扣除 [63] - 筹建期间发生的广告费和业务宣传费可计入筹办费按规定扣除 [64] 车船税 - 车船税是对境内车辆 船舶征收的税种 纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月 [73][76] - 车船税按年申报 分月计算 一次性缴纳 [78] - 从事机动车交强险业务的保险机构为扣缴义务人 代收代缴车船税 [79] - 纳税人可自行申报或由保险机构代收代缴车船税 [81] - 纳税地点为车船登记地或扣缴义务人所在地 [83] - 购置新车船当年应纳税额自纳税义务发生当月起按月计算 [85]