企业所得税预缴申报修订核心观点 - 国家税务总局发布2025年第17号公告，对企业所得税预缴纳税申报表进行修订，核心变化是优化了跨地区经营汇总纳税企业的总分机构税款分摊计算方法，将汇算清缴环节的计算方法推广至预缴环节[1][2] 税款分摊计算方法优化 - 新计算方法分两步：第一步根据分摊比例计算总分机构截止到本期应纳所得税额，第二步由总、分机构分别抵减其已分摊预缴税款后计算本期应补（退）所得税[2] - 新方法计算思路为：先计算整体应补（退）所得税额，再计算总分机构分别应补（退）所得税额，具体为全年应纳所得税额减整体已预缴所得税额得出整体应补（退）额，再减总分机构分别已预缴所得税额得出机构应补（退）额[3] 表单名称和数据项修改 - 表单名称由《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》变更为《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》[3] - 数据项目优化包括将"应纳所得税额"改为"本年实际应纳所得税额"，新增"总机构直接管理建筑项目部预分所得税额"、"总机构实际应分摊所得税额"、"财政集中实际应分配所得税额"、"分支机构实际应分摊所得税额"等项[3] - "总分机构情况"栏基于新算法需要，分为"总机构栏"、"总机构财政集中分摊"、"分支机构分摊"，并新增"实际应分摊所得税额"、"累计已分摊所得税额"、"分摊应补(退)所得税额"等数据项[3] 案例计算说明 - 案例公司A在2025年第一季度实际利润额400万元，第二季度累计实际利润额700万元，第三季度累计实际利润额1300万元，第四季度累计实际利润额1200万元[4] - 第二季度发现第一季度分配比例计算有误需调整，第三季度因D分支机构注销不再参与分配，B、C分支机构按新比例20%、80%计算，各季度分别展示了新旧方法下税款分摊的具体计算过程[5][6] - 汇总纳税企业如果不存在注销分支机构、分摊税款计算不准确等情形，无论按原计算方法还是新计算方法，结果都是一样的[6]