金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除政策 - 金融企业涉农贷款和中小企业贷款逾期1年以上且无法收回的可计算确认贷款损失进行税前扣除 [1] - 单户贷款余额不超过300万元的贷款损失可依据原始追索记录确认税前扣除 [1] - 单户贷款余额超过300万元至1000万元的贷款损失需包含司法追索记录才可确认税前扣除 [1] - 单户贷款余额超过1000万元的贷款损失按2011年第25号公告有关规定计算确认 [1] - 涉农贷款包括农户贷款和农村企业及各类组织贷款 [2][11] - 农户贷款指发放给长期居住在乡镇区域的住户的贷款 [2] - 农村企业及各类组织贷款指发放给注册地在农村区域的企业的贷款 [2] - 中小企业贷款指对年销售额和资产总额均不超过2亿元企业的贷款 [2][8] - 符合条件的贷款损失应先冲减已税前扣除的贷款损失准备金 [3][9] 金融企业贷款损失准备金税前扣除政策 - 金融企业可按风险分类对涉农和中小企业贷款计提贷款损失准备金并在税前扣除 [5] - 关注类贷款可计提2%的贷款损失准备金 [5] - 次级类贷款可计提25%的贷款损失准备金 [5] - 可疑类贷款可计提50%的贷款损失准备金 [7] - 损失类贷款可计提100%的贷款损失准备金 [7] 金融机构农户小额贷款税收优惠 - 2027年12月31日前金融机构农户小额贷款利息收入按90%计入收入总额 [10] - 小额贷款指单笔且该农户贷款余额总额在10万元以下的贷款 [13] - 农户指长期居住在乡镇区域的住户包括国有农场职工和农村个体工商户 [13] - 2027年12月31日前金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税 [21] - 免税小额贷款指单户授信小于100万元或贷款余额在100万元以下的农户贷款 [23] 金融机构小微企业及个体工商户税收优惠 - 2027年12月31日前金融机构向小型微型企业及个体工商户发放小额贷款利息收入免征增值税 [15][16] - 小额贷款指单户授信小于100万元或贷款余额在100万元以下的贷款 [16] - 对单户授信小于1000万元的小额贷款利息收入也可选择适用免税政策 [16] - 利率不高于LPR150%的小额贷款利息收入可全额免征增值税 [16] - 金融机构可按会计年度在两种免税方法之间选择其一 [19] - 小型微型企业需符合《中小企业划型标准规定》的划型标准 [20] - 适用免税政策的金融机构需实现监管部门提出的小微企业贷款增长目标 [20] 服务贸易对外支付税务备案 - 向境外支付服务贸易等项目单笔等值5万美元以上需办理税务备案 [29][30] - 单笔等值5万美元及以下的对外支付无需备案 [30] - 境外个人在境内提供法律服务需代扣个人所得税 [31][32]