研发费用加计扣除政策要点 - 企业可就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策[3] - 研发费用归集需真实合规，违规扩大范围将导致税务风险[3] 研发人员范围界定 - 直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员和辅助人员[4] - 外聘研发人员需签订劳务协议，包括研究人员、技术人员和辅助人员[5] - 行政后勤人员如HR、文员等不属于直接研发人员，费用不可归集[5] - 税案显示某公司70名研发人员中有13名会计、人事等后勤人员被违规纳入[3] 兼职人员费用分摊要求 - 同时从事研发和非研发活动的人员需按实际工时占比合理分摊费用[7] - 税案发现兼职研发人员胡某当月参与研发16天但公司申报了全额薪资[7] - 企业需通过工时台账、考勤记录等如实记录工作情况[9] - 未分配的费用不得加计扣除[10] 人员人工费用归集范围 - 人员人工费用包含工资薪金、五险一金和外聘劳务费用[4] - 税案中某公司违规将93万元企业年金计入研发人员人工费用[12] - 其他相关费用包括技术图书费、专家咨询费等，总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%[13] 研发费用留存凭证要求 - 企业需留存人员岗位说明、劳动合同、工资发放记录等凭证[15] - 采用"真实发生、自行判别、申报享受、资料留存备查"的办理方式[15] 小规模纳税人增值税政策 - 月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）免征增值税[25] - 适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税[27] - 小规模纳税人可放弃免税并开具增值税专用发票[29] - 纳税期限可选择按月或按季纳税，一个会计年度内不得变更[42] 增值税申报表填写规则 - 月销售额≤10万元时填写小微企业免税销售额或未达起征点销售额[34] - 开具增值税专用发票时需填写专用发票不含税销售额栏次[36] - 月销售额>10万元时减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算[38] - 申报表所有栏次均填写不含增值税的销售额[42]