开发产品完工后的企业所得税处理 - 开发产品完工后企业需及时结算计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额 [2] - 将实际毛利额与对应预计毛利额的差额计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额 [2] 企业所得税预缴申报新规 - 国家税务总局2025年第17号公告自2025年10月1日起施行 优化企业所得税预缴纳税申报 [2] - 预缴申报表增加第19.1行"销售未完工产品的收入"项目 由房地产开发企业填报销售未完工开发产品取得的预售收入累计金额 [2] - 第19行"特定业务计算的应纳税所得额"填报房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入按税收规定预计计税毛利率计算出预计毛利额 扣除实际缴纳且会计核算未计入当期损益的土地增值税等税金及附加后的累计金额 [2] 房地产开发企业预缴申报案例 - 案例企业A公司在广州市白云区开发"XX家园"住宅项目 2025年8月开始预售 三季度取得预售收入8000万元(不含税) 预缴土地增值税160万元 [2] - 企业按15%计税毛利率计算预售收入毛利额 扣除土地增值税后计入当期应纳税所得额 第19.1行填报8000万元 第19行填报1040万元(8000万元*15%-160万元) [2] 股权转让所得确认规则 - 企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入实现 [9] - 股权转让所得为转让股权收入扣除为取得该股权所发生成本后的金额 计算时不得扣除被投资企业留存收益中按该项股权可能分配的金额 [9][10] 财政性资金企业所得税处理 - 企业取得的各类财政性资金除属于国家投资和资金使用后要求归还本金外 均应计入企业当年收入总额 [12][13] - 财政性资金包括企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息及其他各类财政专项资金 包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收 但不包括企业按规定取得的出口退税款 [15] - 国家投资是指国家以投资者身份投入企业并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资 [15]