企业所得税工资薪金扣除 - 企业发生的合理工资薪金支出准予税前扣除 工资薪金包括支付给任职或受雇员工的所有现金或非现金形式劳动报酬 涵盖基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资及其他相关支出 [2] - 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金 准予在汇缴年度按规定扣除 [2] - 企业按规定标准向劳动者发放并纳入工资总额计算的高温补贴 可直接在企业所得税税前扣除 而为职工支付的具有福利性质的职工防暑降温费 应按职工福利费支出处理 扣除限额为不超过工资薪金总额14%的部分 [3] - 企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除分两种情况 按照协议直接支付给劳务派遣公司的费用作为劳务费支出 直接支付给员工个人的费用作为工资薪金支出和职工福利费支出 其中属于工资薪金支出的费用准予计入企业工资薪金总额基数 [4] - 上市公司股权激励支出税前扣除分两种情况 对股权激励计划实行后立即可以行权的 可根据行权时股票公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量 计算确定为当年工资薪金支出并税前扣除 对需待一定服务年限或达到规定业绩条件方可行权的 等待期内会计上计算确认的相关成本费用不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除 需在股权激励计划可行权后根据上述差额及数量计算确定作为当年工资薪金支出扣除 [4][5] 新能源汽车车辆购置税减免 - 对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税 每辆新能源乘用车免税额不超过3万元 [11] - 对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税 每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元 [11] - 购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定 [13] - 2025年12月31日前已列入《减免车辆购置税的新能源汽车车型目录》且符合2026-2027年新能源汽车产品技术要求的车型 自动转入2026年第1期《减免税目录》 不符合要求的车型将从目录中撤销 购置列入目录的新能源汽车可按规定享受车辆购置税减免政策 [15]