支持小微企业和个体工商户发展的税费优惠 - 金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失可按规定计算确认并进行税前扣除 [1] - 贷款损失税前扣除政策根据单户贷款余额设定了不同档位的追索记录要求 单户贷款余额不超过300万元需依据向借款人和担保人的有关原始追索记录 单户贷款余额超过300万元至1000万元需依据有关原始追索记录且应当包括司法追索记录 单户贷款余额超过1000万元则按原有相关规定执行 [1] 涉农贷款与中小企业贷款的界定 - 涉农贷款包括发放给农户的所有贷款以及发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款 农村区域是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域 [2][3][9] - 中小企业贷款是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款 [3] - 金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失 应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金 不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除 [3] 不征税发票作为企业所得税扣除凭证 - 企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目 但按规定可以开具发票的 可以发票作为税前扣除凭证 [13][14] - 取得不征税的增值税普通发票可以作为企业所得税税前扣除凭证 关键在于支出业务实质是否真实且与公司经营相关 [14][15] 家庭财产分割及赠与的税收优惠 - 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税 其附加税费随增值税一同免征 [17] - 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶 对当事双方不征收个人所得税 [17] - 以赠与方式无偿转让房地产的行为不征收土地增值税 在婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属免征契税 [17][18]