中小企业融资担保机构税收优惠 - 优惠内容为符合条件的中小企业融资担保机构提取的准备金及发生的代偿损失可在企业所得税税前扣除 [2] - 具体包括按不超过当年年末担保责任余额1%比例计提的担保赔偿准备允许税前扣除同时将上年度计提余额转为当期收入 [2] - 按不超过当年担保费收入50%比例计提的未到期责任准备允许税前扣除同时将上年度计提余额转为当期收入 [2] - 实际发生的代偿损失符合规定的应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备不足冲减部分据实税前扣除 [2] - 享受条件为机构需持有监管部门颁发的经营许可证 [3] - 当年中小企业信用担保和再担保业务发生额需占当年信用担保业务发生总额的70%以上 [4] - 中小企业融资担保业务的平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50% [4] - 该政策免于申请即可享受 [5] - 政策依据为财税〔2017〕22号文和2021年第6号公告第四条 [10] 企业所得税税前扣除凭证 - 企业在境内发生的不属于应税项目的支出按税务总局规定开具的发票可作为税前扣除凭证 [12] - 取得税率栏注明不征税的增值税普通发票可作为企业所得税税前扣除凭证 [12] - 税前扣除的关键在于支出业务实质是否真实且与公司经营相关而非完全取决于发票注明免税或不征税 [13] 无偿转让不动产税收政策 - 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产和土地使用权免征增值税 [14] - 随增值税免征城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 [14] - 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶对当事双方不征收个人所得税 [15] - 以赠与方式无偿转让房地产的行为不征收土地增值税 [15] - 在婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地和房屋权属免征契税 [16]