财政部处罚概况 - 财政部集中公布33份行政处罚，涉及7家会计师事务所及18名注册会计师 [1][3] - 处罚反映出审计程序缺失、职业操守失守等严重行业问题 [1] - 相较于针对注册会计师个人的罚单，直接针对会计师事务所的罚单更能反映问题严重性 [3] 重点会计师事务所处罚案例 - 河南守正创新会计师事务所被暂停业务3个月，没收违法所得130.5万元，主要问题包括未到现场执行审计程序、直接沿用其他所资料为69户企业出具无保留意见审计报告，以及由非注册会计师控制、通过虚构业务转移收入等内部管理漏洞 [1][3] - 北京兴荣华会计师事务所被没收违法所得13万元并处罚款39万元，主要问题为未保持职业怀疑、未执行必要审计程序，未能识别天马国药虚构出口业务，导致营业成本虚增2.4亿元、研发费用虚列363.73万元 [3][4] 注册会计师个人处罚情况 - 14名注册会计师被暂停执业资格，其中12人暂停3个月，2人暂停1个月，另有4人受到警告 [7][8] - 处罚主要集中于未履行必要审计程序或程序执行不到位，例如致同会计师事务所明知企业存在问题却发表不恰当审计意见，天健江苏分所顺应企业不合理要求进行错误审计调整 [8] 处罚影响分析 - 注册会计师被短期暂停执业资格对个人及其中型以上规模事务所影响有限，象征意义大于实质，因暂停期间仍可工作，且业务可由其他注册会计师协同签字 [9] - 会计师事务所被暂停经营业务的影响更大，暂停3个月及以上易因无法按时出具报告而丢失客户，若处罚方为证监会则影响更甚，上市公司可能因声誉问题直接更换审计机构 [10]