研发费用加计扣除范围 - 研发费用加计扣除的具体范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、设计试验费及其他相关费用 [5][6][7][8] - 直接投入费用涵盖研发活动直接消耗的材料燃料动力费用、用于中间试验和产品试制的模具工艺装备开发制造费、以及用于研发活动的仪器设备运行维护租赁费等 [11] - 其他相关费用包括技术图书资料费、专家咨询费、知识产权申请费、差旅会议费等，但受限额管理 [8] 加计扣除计算方法 - 加计扣除计算时，第1-5类费用称为"五项核心费用"，是计算第6类其他相关费用限额的基数 [12] - 企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，不再分项目计算"其他相关费用"限额，改为统一计算全部研发项目"其他相关费用"限额，计算公式为全部研发项目的五项费用之和 × 10%/(1-10%) [13] - 以示例公司计算，其A B两个研发项目的五项核心费用之和为200万元，其他相关费用限额计算约为22.22万元，实际发生22万元，因此加计扣除总额为222万元 [13] 会计核算要求 - 企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，对划分不清的不得实行加计扣除 [13] - 对于共用的人员及仪器设备无形资产，企业应对其使用情况做必要记录，并按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除 [14] - 合作研发项目应由合作各方就自身实际承担的研发费用，按照项目计划书、技术开发合同等进行分项目会计核算并设置研发支出辅助账 [15] 留存备查资料 - 企业需留存备查的资料包括研发项目计划书和立项决议文件、研发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单、经登记的委托合作研发项目合同等 [18] - 如果属于委托境外机构研发的项目，还应留存备查委托境外研发银行支付凭证、受托方开具的收款凭据及项目进展情况等资料 [17] - 企业如果已取得地市级以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查 [18]