旅游服务增值税差额征税政策 - 旅游服务提供方计算增值税销售额时 可从向游客收取的全部价款和价外费用中 扣除代为支付给其他单位的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费以及支付给其他接团旅游企业的旅游费用 以其余额为销售额 [4][5] - 政策依据为《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的相关规定 [5] - 举例说明 某公司2025年8月取得旅游收入60万元 扣除代付的住宿费13.5万元、餐饮费6万元、交通费4万元、门票费12万元后 不含税销售额计算为(60-13.5-6-4-12)/(1+6%)=23.1万元 [8] 旅游服务增值税发票开具要求 - 选择差额征税方法的纳税人 向旅游服务购买方收取并支付的上述代付费用 不得开具增值税专用发票 但可以开具增值税普通发票 [10] - 对于包含代付费用的旅游服务整体 只能全额开具增值税普通发票 代付费用部分不得开具专票 以避免同一笔费用在上下游被重复抵扣进项税 从而引发税务风险 [10] - 增值税一般纳税人提供旅游服务适用的税率为6% 而小规模纳税人的征收率为3% [9] 增值税发票不抵扣勾选操作流程 - 纳税人若需对增值税专用发票进行不抵扣勾选 可通过登录电子税务局 在【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】-【发票勾选确认】中找到【不抵扣勾选】模块进行操作 [15][18][19] - 操作时需将勾选状态设置为“未勾选” 并选择“发票来源”和“发票状态”等必录查询条件后点击查询 根据查询结果对选择的发票进行不抵扣勾选操作 [20][22] - 确认勾选后点击提交勾选 并需选择“不抵扣原因” 如用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或个人消费等 最终确定提交即可完成操作 [22][23]