500万元以下设备器具一次性税前扣除政策 - 政策有效期自2018年1月1日至2027年12月31日，期间新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧 [3] - 设备器具指除房屋、建筑物以外的固定资产，购进方式包括货币形式购进或自行建造，货币形式购进包含使用过的固定资产 [5] - 固定资产购进时点确认原则：货币形式购进按发票开具时间确认（分期付款或赊销方式除外），分期付款或赊销方式按到货时间确认，自行建造按竣工结算时间确认 [5] 享受条件与申报要求 - 固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除，企业选择享受后税务处理可与会计处理不一致 [6] - 企业可自行选择享受一次性税前扣除政策，但未选择享受的以后年度不得变更 [6] - 享受政策需留存备查资料包括固定资产购进时点资料（如发票、到货时间说明等）、固定资产记账凭证、核算税务与会计处理差异的台账 [6] 单位价值超500万元固定资产处理 - 单位价值超过500万元的固定资产仍按照《企业所得税法》及其实施条例、财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号等相关加速折旧政策执行 [7] 申报案例（A公司2025年5月购入设备） - 设备价值120万元，按10年直线法计提折旧，净残值为0，A公司选择在2025年二季度享受一次性扣除 [8] - 2025年二季度计提折旧1万元（6月份），填写《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）时一次性扣除金额为120万元 [8] - 2025年三季度累计计提折旧4万元（6-9月份），汇算清缴时累计计提折旧7万元（6-12月份），资产账面净值113万元，处置损失13万元需填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090） [12][13] 增值税零申报误区澄清 - 月销售额10万元以下增值税小规模纳税人免征增值税，但申报时需在免税栏次如实填列免税额，不能简单零申报 [24] - 纳税期内无应纳税款也需按规定办理纳税申报，长期零申报将影响企业纳税信用级别评价，非正常原因连续3个月或累计6个月应纳税额为0不能评为A级 [26][28] - 非正常原因指除季节性生产经营、政策性减免税、未抵减完留抵税额等正常情况外的其他原因 [29]