小规模纳税人增值税申报流程 - 企业需登录电子税务局网页版并依次选择相应申报模块进入小规模纳税人增值税申报界面 [2][3] - 申报时需根据季度销售额是否超过30万元选择不同填报方式 若未超过30万元则填写免税销售额栏次 若超过30万元则填写应征增值税销售额栏次 [4][6] - 完成数据填写后需提交申报 系统确认成功后可根据需要立即缴款或下载申报表 [8][9] 小规模纳税人免税政策适用范围 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间 月销售额10万元以下或季度销售额未超过30万元的小规模纳税人可免征增值税 [4] - 享受免税政策时需将所有销售收入合并计算 包括已开票和未开票收入 但针对专用发票部分仍需缴纳税款 [4] - 季度销售额未超过30万元时 免税销售额应填报在第10栏小微企业免税销售额 个体工商户填报在第11栏未达起征点销售额 [4] 一般纳税人未开票收入处理方式 - 一般纳税人取得未开票收入时 需在增值税申报表附列资料一的未开具发票栏次填写申报 [13] - 若销售当期已作未开票收入申报 跨月后补开发票时 可在未开具发票栏填报负数冲减销售额 并将当期开具发票如实填报在对应栏次 [15] - 案例显示甲企业2025年5月取得60万元未开票收入 在7月补开60万元专票时需进行冲减处理 [16][18] 小规模纳税人未开票收入申报案例 - 季度销售额未超过30万元时 乙企业2025年1季度15万元未开票收入直接填入免税销售额栏次 享受免税政策 [18][20] - 季度销售额超过30万元时 丙企业2025年1季度50万元销售额中20万元未开票收入需填入应征增值税销售额栏次 并按1%征收率计算税款 [21][24] - 案例显示丙企业当期应纳税额15,000元 扣除预缴税额后实际应补税款5,000元 [24]